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　　新会计准则下所得税相关问题处理 毕业论文摘要 所得税会计以税法为依据, 以财务会计为基础。由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同, 导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。研究我国所得税会计准则制定原则、所得税核算方法的应用, 对更加全面地核算所得税会计差异, 为决策者提供更加相关的所得税会计信息有重要意义。 【关键词】新准则 资产负债表 债务法 暂时性差异 所得税费用 1、新所得税会计准则的特点 国际上的所得税会计处理方法经历了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法。我国借鉴了国际上所得税会计, 结合我国国情和会计准则实施状况, 于2006年2月15日颁布了《企业会计准则第18号1所得税》, 建立并实现了与国际会计准则趋同的所得税会计体系。新所得税会计准则规范的有以下主要特点1是永久性差异。产生于某1会计期间, 由于会计与税法在收益、费用或损失确认口径的不同, 导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。这种差异在本期发生, 以后各期不作转回处理, 如企业发生的超标准业务招待费和公益救济性捐赠等。2是暂时性差异。它是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响, 分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。3是资产、负债的计税基础。新准则规定, 企业在取得资产、负债时, 应当确定其计税基础。 资产的计税基础, 是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础, 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。4是有关确认和计量的规定。企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债, 将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的, 应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。5是资产负债表日。对于当期和以前期间形成的当期所得税负债资产, 应当按照税法规定计算的预期应交纳返还的所得税金额计量。对于递延所得税资产和递延所得税负债, 应当根据税法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 2、所得税会计准则制定原则 （1）有用性原则 在有多种会计处理方法可供选择时, 应优先考虑能提供对于利益相关者的决策最为有用信息的方法。新所得税会计准则在规定允许采用所得税会计核算方法时,应考虑到能对投资者提供会计信息相关性和可靠性较强的债务法。 （2）系统性原则 所得税会计准则所包含的内容应全面系统和具体,与企业会计准则相配套。所得税会计准则应遵循《企业会计准则》中关于财务会计基本目标、基本假设、基本要素以及确认、计量纪录、披露等方面的界定和规范, 同时符合具体会计准则中的“ 定义1确认1计量1纪录1披露” 的理论框架另外, 按照税收法律规定和会计准则,所有可能产生的时间性差异尽可能在所得税会计准则中找到相应的规范和指导。为此, 准则中应列举典型的时间性差异及其会计处理方法, 理论分析和举例说明的有机结合将有助于准则使用者的理解和有效应用。 （3）立足我国国情原则 要求制定所得税会计准则时, 应充分考虑我国的实际情况, 立足于所得税会计环境, 包括税收法规与会计准则的分离程度、多种经济成分并存的经济体制、会计信息提供者与使用者的理论水平、会计实务操作方法的具体情况等。这些因素对制定所得税会计准则的影响是错综复杂又非常关键的, 构建所得税会计准则, 从我国的实际情况看, 税法对所得税会计准则影响尤其突出,税法的相关知识普及对掌握所得税会计准则非常重要。 （4）成本效益原则 企业在成本效益原则要求下, 要考虑采用会计处理方法对其利益的影响, 要认识到准则执行成本是成本中的1种, 对其效益的评价要从会计信息使用者的角度分析和判断, 产生多大影响, 考虑有用性。虽然执行成本高, 但是明显提高会计信息有用性的内容和方法, 应当纳人准则。例如, 对递延所得税项目进行折现, 需要企业具备较高的会计电算化水平和财务管理知识较扎实的会计人员, 要求信息使用者具备较广泛的理财知识。当时间性差异数额不大、未来转回期不长、考虑到不会明显提高会计信息决策质量, 则无须对其折现。现今, 还没有必要将递延所得税项目进行折现。 （5）与国际接轨原则 随着我国对外开放步伐的加快, 企业涉外经营的规模迅速扩大, 所得税是众多经营成本中的组成部分, 相关信息成为各利益相关者决策的重要参考依据。因此,所得税会计准则的制定应当服务于这种信息需求国际化的趋势, 基本上参照了国际上所得税会计处理方法中的资产负债表债务法, 尽量能够与国际会计准则接轨。 3、新旧会计准则在所得税处理方面的区别 计税差