第10章联行清算业务审计.docVIP

第十章 联行清算业务审计 本章所说的“联行清算”，是大“联行”的概念，包括系统内联行、同城票据交换和跨系统异地汇划（跨系统联行）。 第一节 联行清算业务概述及审计目标 一、联行清算业务概述 （一）联行往来业务简介 联行往来是指同一家银行系统内部各行处之间由于办理结算业务或系统内上缴下拨款项、汇差资金、联行利息、拆借资金及有关专项资金等的调拨而引起的资金账务往来，通过寄发邮件、电报及网上传输信息的形式来办理转账，通常分为全国联行往来、辖内联行往来。 全国联行往来是指在全国范围内异省（区）各行处之间的资金账务往来。由各家银行自行组织本系统的全国联行往来。参加全国联行往来的各行处，由各自总行发给全国联行行号和联行专用章，按照各行自己制定的全国联行往来制度办理资金清算，并由总行负责监督管理。 辖内联行往来是指同一管辖行范围内行处之间的资金账务往来。由各管辖行组织本行的辖内往来。参加辖内联行往来的各行处，由各管辖行核准后使用各自的联行行号和联行专用章，按照各管辖行制定的辖内联行往来制度办理资金清算，并由各管辖行进行监督管理。 联行往来按处理技术可分为手工联行和电子联行。其中手工联行是通过联行报单及无线电波发送信息，电子联行是运用计算机在网上传输信息。 联行往来根据往来货币的不同，可分为人民币联行往来和外币联行往来。 随着银行经营的国际化，一家银行在其它国家设立分支机构，这样同一家银行的国内分支机构与国外分支机构之间的资金账务往来，可称为“国外联行往来”；而通常意义上所说的联行往来则可称为“国内联行往来”。 （二）同业往来业务简介 同业往来是指不同银行之间由于办理结算业务而引起的资金汇划。主要包括同城票据交换和异地跨系统汇划两项业务。 同城票据交换，是指同一城市或地区不同银行之间，将相互代收代付的各种结算凭证，在规定的时间集中交换、清算代收代付差额。同城票据交换一般有两种方法：一种是通过人民银行票据交换所（票据清算中心）进行的交换与清算；另一种是通过同业进行的交换与清算。其中，通过同业进行的同城票据交换，是指县或县以下的城镇，由于当地未设人民银行机构，各行相互间票据通过同业往来有关科目核算存欠差额，相互约定清算时间、办法和金额起点，互相办理清算。通过票据交换所（票据清算中心）进行的同城票据交换，是指各行处将相互代收代付的各种结算凭证，在规定的时间集中到票据交换所（票据清算中心）交换，当场轧计代收代付差额，通过人民银行往来账户进行资金清算，结清彼此的存欠关系。同一城市或地区，凡取得清算行号的总行、分行、支行、分理处之间相互代收代付款项，均可按规定提出清算。清算的内容包括：交款单、支票、商业汇票、银行本票等。在下面的内控测评与实质性测试中，本指南仅以通过人民银行票据交换所（票据清算中心）进行的交换清算为例。 异地跨系统汇划，是指不同系统银行之间发生的异地资金汇划。异地跨系统汇划采取“先横后直”（某一系统的银行先通过同城票据交换将汇划资金清算给另一系统的银行，由该行将资金通过系统内联行汇至汇入行）、或“先直后横”（汇出行先将资金通过系统内联行汇至汇入行，汇入行再通过同城票据交换将资金清算给另一系统的银行）方式，或直接通过人民银行的电子联行系统进行汇划。 二、联行清算业务流程 下面介绍的手工联行和电子联行以全国联行为例，辖内联行的业务原理与其相同。 （一）手工联行。 1．发报行业务部门根据有关原始凭证填制报单； 2．联行部门编押、复核、盖章，邮寄报单或发电文； 3．收报行收到寄来的邮划报单，或收报行收到发来的联行电报凭以填制电划补充报单后，审查和登记； 4．收报行业务部门凭报单办理转账； 5．营业终了，核对联行账务、编制联行往来报告表； 6．向总行寄发联行往来报告表与所附的销账联报单； 7．总行凭往账、来账销账联报单逐一核对销账；凭联行往来报告表办理汇差清算。 手工联行报单根据业务性质和传递方式的不同，可分为六种报单：邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。前四种是发报行以邮寄或电报（电传）方式传递的报单；后两种是收报行收到电报（电传）后据以填制的相应报单。即对同一笔联行业务（以电报方式传递报单），发报行凭电划借方报单或电划贷方报单转账，而收报行则凭电划借方补充报单或电划贷方补充报单转账。往账的借方报单、来账的贷方报单或电划贷方补充报单计入联行科目的借方，往账的贷方报单、来账的借方报单或电划借方补充报单计入联行科目的贷方。联行科目借贷方轧差后余额反映在贷方，表示本行占用了他行资金；余额反映在借方，则表示他行占用了本行资金。 （二）电子联行。 1．发报行根据原始凭证形成往账收付指令（即报文）； 2．发报行录入、复核、授权并通过电子联行系统发送指令； 3．收报行根据电子联行系