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第十一章 其他业务 其他业务 邮政出售品销售业务 邮政礼仪业务 其他商品销售业务 出租业务 邮政媒体业务 第一节 邮政出售品销售业务 邮政出售品销售业务： 邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品，如信封、信纸、邮件包装用品等的业务。 一、会计科目设置及核算内容 1. 库存商品—邮政出售品：核算库存邮政出售品的成本。 2. 应付账款—应付商品款：核算应付供应商商品款。 3. 主营业务收入—商品销售收入—邮政出售品销售收入—函件类销售收入/包裹类销售收入/机要类销售收入/其他类销售收入 ，分别核算各业务销售邮政出售品实现的收入。 4.主营业务成本—商品销售成本—邮政出售品成本—函件类销售成本/包裹类销售成本/机要类销售成本/其他类销售成本 ，分别核算各业务销售邮政出售品应结转的成本。 二、收入确认 企业销售邮政出售品，在销售实现，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收入。 三、账务处理 1.企业采购邮政出售品，尚未办理入库的，财务部门根据业务部门提供的采购单据等，进行账务处理： 借：在途物资 应交税费-应交增值税-进项税额-属地纳税 贷：库存现金 或银行存款—基本户 或应付账款—应付商品款 2. 办理入库手续时： 借：库存商品—邮政出售品 贷：在途物资 3.每日，营业部门向财务部门提供营业日报单，并向财务部门缴款报账。财务部门收取款项并核对营业日报单，核对无误后，进行账务处理： 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 4. 月末，财务部门根据营业日报单汇总表，进行账务处理： 借：营业款结算 应收账款—用户欠费 贷：主营业务收入—商品销售收入—邮政出售品销售收入—相关明细 应交税费-应交增值税-销项税额-属地纳税-税率17% 同时，结转商品销售成本： 借：主营业务成本—商品销售成本—邮政出售品成本—相关明细 贷：库存商品—邮政出售品 第二节 邮政礼仪业务 邮政礼仪业务：邮政企业向客户销售礼仪商品，并根据客户委托将礼仪商品通过邮政投递渠道寄递给客户指定对象的业务。 一、会计科目设置及核算内容 1.应收账款—用户欠费：核算企业办理邮政礼仪业务应收取的客户欠费。 2．库存商品—礼仪商品：核算企业经销和无退货权的视同买断方式代销的礼仪商品。 3. 受托代销商品—礼仪商品：核算有退货权的视同买断方式代销的礼仪商品。 4. 预收账款—用户预存款：核算预收客户款项。 5. 受托代销商品款：核算有退货权的视同买断方式代销礼仪商品应支付给委托方款项。 6. 应付账款—应付商品款：核算经销和视同买断方式代销应支付客户商品款。 7．主营业务收入—相关明细：核算企业寄递礼仪商品实现的寄递收入。 9．主营业务收入—商品销售收入—礼仪商品销售收入：核算企业销售或视同买断方式代销需要寄递的礼仪商品取得的销售收入。 10．主营业务成本—商品销售成本—礼仪商品销售成本：核算企业销售或视同买断方式代销需要寄递的礼仪商品应结转的销售成本。 二、收入确认 邮政礼仪业务，在完成礼仪商品收寄，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的寄递资费确认为寄递收入。 经销或采取视同买断方式代销的礼仪商品，按照商品售价扣除寄递资费后的余额确认为商品销售收入。 三、主要会计事项举例 （一）经销和无退货权的视同买断方式代销： 1.业务部门将商品入库单交财务部门，财务部门审核无误后，进行账务处理： 借：库存商品—礼仪商品 应交税费-应交增值税-进项税额-属地纳税 贷：应付账款—应付商品款 三、主要会计事项举例 2.每日，营业部门向财务部门提供营业日报单，并向财务部门缴款报账，财务部门收取款项并核对营业日报单，核对无误后，进行账务处理： 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 三、主要会计事项举例 3.月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结转寄递收入和商品销售收入，进行账务处理： 借：营业款结算 预收账款—用户预存款 应收账款—用户欠费 贷：主营业务收入—相关明细 主营业务收入—商品销售收入—礼仪商品销售收入 应交税费-应交增值税-销项税额-属地纳税-税率17% 三、主要会计事项举例 4.财务部门根据商品出库单结转商品成本，进行账务处理： 借：主营业务成本—商品销售成本—礼仪商品销售成本 贷：库存商品—礼仪商品 5.企业向供应商支付商品款，财务部门进行账务处理： 借：应付账款—应付商品款 贷：银行存款—基本户 三、主要会计事项举例 （二）