第11章流动负债.ppt

第一节 流动负债概述 二、负债的分类 三、负债的确认条件 第二节 短期借款 第三节 应付及预收款项 第四节 应付职工薪酬 六、披露 1、企业应当在附注中披露与短期职工薪酬有关的下列信息： （1）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应付未付金额。 （2）应当为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费及其期末应付未付金额。 （3）应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额。 （4）为职工提供的非货币性福利及其计算依据。 （5）依据短期利润分享计划提供的职工薪酬金额及其计算依据。 （6）其他短期薪酬。 2、企业应当披露所设立或参与的设定提存计划的性质、计算缴费金额的公式或依据，当期缴费金额以及期末应付未付金额。 3、企业应当披露与设定受益计划有关的下列信息： （1）设定受益计划的特征及与之相关的风险。 （2）设定受益计划在财务报表中确认的金额及其变动。 （3）设定受益计划对企业未来现金流量金额、时间和不确定性的影响。 （4）设定受益计划义务现值所依赖的重大精算假设及有关敏感性分析的结果。 4、企业应当披露支付的因解除劳动关系所提供辞退福利及其期末应付未付金额。 5、企业应当披露提供的其他长期职工福利的性质、金额及其计算依据。 第五节 应交税费 【例题3】甲公司的在建工程(非生产经营用固定资产)领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%。 甲公司的会计处理如下： 借：在建工程 251 贷：库存商品 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 第六节 其他应付款项 ①对于职工没有选择权的辞退计划——应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，确认应付职工薪酬。 ②对于自愿接受裁减建议的——应当预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。 辞退福利的计量及其会计处理 企业确认辞退福利时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 （1）辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的——应当适用短期薪酬的相关规定 辞退福利的计量及其会计处理 确认辞退福利时： 借：管理费用 未确认融资费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 分期支付时： 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 （2）辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的——应当适用其他长期职工福利的有关规定。即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。 2、实施职工内部退休计划——企业应当比照辞退福利处理 在内退计划符合职工薪酬准则规定的确认条件时，按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次计入当期损益（管理费用），不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。 五、其他长期职工福利的确认和计量 其他长期职工福利——是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 1、企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的——应当按照设定提存计划的有关规定进行处理。 其他长期职工福利确认和计量原则 2、除上述情形外——企业应当按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。 报告期末，企业应将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： ①服务成本。 ②其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。 ③重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理，上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本 其他长期 职工福利 (基本同 IFRS） 设定提存计划 设定 受益 计划 服务成本 利息净额 重新计量设定受益计划 净负债或净资产的变动 简化相关 会计处理