预计负债的核算..pptVIP

预计负债的核算 一、工作任务 预计负债发生的核算 预计负债清偿或冲减的核算 预计负债调整的核算 二、账户设置 预计负债——对外担保 ——未决诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——亏损性合同 三、工作提示 1、或有事项符合3个条件时应确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2、对外担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，计入“营业外支出”； （1）固定资产弃置费用产生的预计负债，计入“固定资产”； （2）产品质量保证产生的预计负债，计入“销售费用”； （3）债务重组产生的或有利息支出形成的预计负债，计入“长期借款”等； 四、工作举例 1、07年11月2日，A因与B签订了互相担保的协议，成为相关诉讼的第二被告。截止年末，诉讼尚未判决。但由于B经营困难，A很可能要承担还款连带责任，预计，A承担还款金额200万元责任的可能性为60%，承担还款100万元责任的可能性为40%。 借：营业外支出——赔偿支出 200 贷：预计负债——未决诉讼 200 2、A为机床生产销售企业，07年四个季度分别销售机床200台、300台、400台、350台，每台售价5万元。销售承诺是：3年免费保修。根据以往经验，发生的保修费用一般为销售额的1%—1.5%。假定A四个季度实际发生的维修费分别为2万、20万、18万、35万元；06年末“预计负债——产品质量保证”账户余额为12万元。 第1季度发生维修费： 借：预计负债——产品质量保证 2 贷：银行存款 2 第1季度末应确认的维修费为：200*5*（1%+1.5%）/2=12.5（万元） 借：销售费用——产品质量保证 12.5 贷：预计负债——产品质量保证 12.5 第1季度末“预计负债——产品质量保证”账户余额为22.5万元。 第3季度发生维修费： 借：预计负债——产品质量保证 18 贷：银行存款 18 第3季度末应确认的维修费为：400*5*（1%+1.5%）/2=25（万元） 借：销售费用——产品质量保证 25 贷：预计负债——产品质量保证 25 第3季度末“预计负债——产品质量保证”账户余额为28.25万元。 第4季度发生维修费： 借：预计负债——产品质量保证 35 贷：银行存款 35 第4季度末应确认的维修费为：350*5*（1%+1.5%）/2=21.875（万元） 借：销售费用——产品质量保证 21.875 贷：预计负债——产品质量保证 21.875 第4季度末“预计负债——产品质量保证”账户余额为15.125万元。 * * 第2季度发生维修费： 借：预计负债——产品质量保证 20 贷：银行存款 20 第2季度末应确认的维修费为：300*5*（1%+1.5%）/2=18.75（万元） 借：销售费用——产品质量保证 18.75 贷：预计负债——产品质量保证 18.75 第2季度末“预计负债——产品质量保证”账户余额为21.25万元。