第3章-存款业务的核算.ppt

第三节 储蓄存款业务的核算 储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指银行通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资金形成的存款。 储蓄账户可以支取存款本息，但不得办理转账结算。 银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿 2、取款自由 3、存款有息 4、为储户保密 储蓄存款的种类 储蓄存款 定期储蓄存款 整存整取 零存整取 活期储蓄存款 定活两便储蓄存款 教育储蓄存款 个人通知储蓄存款 存本取息 整存零取 一、活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。 1、开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户 2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号抽出分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存折，并结出余额。会计分录同开户。 3、支取 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：吸收存款—活期储蓄存款—××人户 贷：库存现金 4、利息计算与核算 活期储蓄存款每季度结息一次，每季末月20日为结息日，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。 结付利息的会计分录为： 借：利息支出—活期储蓄利息支出户 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户 未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。 活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。 我国以前对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%（曾经降到10%，5%）。2008年10月8日，我国宣布对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法，代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率 考虑利息税时，结付利息的会计分录为： 借：利息支出—活期储蓄利息支出户 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户 应交税费—应交利息税户 （2）利率的使用 利率分年利率、月利率和日利率，三者之间换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或 日利率= 月利率÷30 注意：在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。 4、利息计算的方法 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，所以单位活期存款利息的计算，一般采用积数计息法。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息 。计息公式为： 利息=计息积数×日利率 其中：计息积数=存款余额×日数 (1)若计息期间无利率调整，则利息计算公式为： 利息＝累计计息（日）积数×日利率 (2)若计息期间遇利率调整，则利息计算公式为： 利息＝∑（分段累计计息（日）积数×日利率） 5、计息方法 目前，活期存款计息方法有两种：余额表法和分户账法（账页计息法）。这两种方法的原理都是一样的，均采用“利息= 计息积数×日利率”这一公式。下面以分户账账页计息法为例来了解银行计息的方法。 账号： 301201060 户名： ××公司 2009年 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日数 积 数 月 日 3/21 4/1 5/12 6/20 6/20 结息 160 000 200 000 120 000 180 000 贷 贷 贷 贷 贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39