第4章本量利分析要点.ppt

★模型线性假设 1、现实中，模型可能为非线性，但在研究中往往采用最简单的方法。 2、内容： 1）固定成本不变假设； 2）变动成本与业务量呈线性关系假设，即单位变动成本不变； 3）销售收入与销售数量成完全线性假设，即销售单价不变； 4）数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。 3、该假设是派生假设，是相关范围假设的延伸与具体化。 ★产销平衡假设 1、在产品不变。 2、剔除产量与销量的不平衡对产量的影响，即不考虑产成品存货变动对利润的影响。 ★品种结构稳定假设 1、产销平衡假设的前提。 2、内容：假设各种产品销售收入在总收入中比重不变或者只生产一种产品。 ★目标利润假设 一般不考虑投资收益和营业外收支 例：甲企业只生产A产品，单价100元/件，单位变动成本60元／件，本期实现销售500件，发生固定成本10 000元。 要求： （1）计算本期A产品的单位贡献毛益、贡献毛益总额和贡献毛益率； （2）利用贡献毛益指标计算企业的本期实现利润； （3）计算本期A产品的变动成本率； （4）验证变动成本率与贡献毛益率关系。 2.安全边际与安全边际率模型 1）安全边际的含义： （1）企业现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。 （2）标志从现有销售量到盈亏临界点的差距，现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。 （3）企业经营的安全程度。 2）安全边际的表现形式： （1）绝对数：安全边际＝现有销售量或预计可达到的销售量－盈亏临界点销售量 （2）相对数：安全边际率＝安全边际/现有销售量或预计可达到的销售量 3 .盈亏临界点作业率 盈亏临界点的作业率，是指盈亏临界点销售量占正常销售量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。  ①盈亏临界点作业率，表明保本状态下企业生产能力的利用程度。 ②在以销定产时，在正常库存的情况下，正常开工的作业量≈正常销量。 ③盈亏临界点作业率越低，表明企业的盈利能力越大；反之，则盈利能力小。 ④达到盈亏临界点的作业率＋安全边际率＝1，二者是此增彼减的关系。 例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件，计算的保本点为2500件。 解：安全边际量=4000-2500 =1500（件） 安全边际额=4000×50-2500×50 =75000（元） 说明： ①表明只有安全边际才能为企业提供利润。 ②一般而言，现有销售量或预计可达到的销售量超过盈亏临界点销售量越多，企业盈利越多，亏损的可能性越小。 销售利润率＝安全边际率×贡献毛益率 检验公式：销售利润率＝（销售收入－销售成本）/销售收入 销售成本＝变动成本＋全部固定制造费用 三、有关因素变动对盈亏临界点的影响 从盈亏临界点的计算模型中可以看到，产品销售价格、固定成本、变动成本以及品种结构等因素的变动都将对盈亏临界点产生影响。 1、固定成本变动的影响 固定成本的变动在盈亏临界图上表现为销售总成本线的整体平移。其他因素不变的情况下，固定成本越大，销售总成本线越高，相应地，盈亏临界点也越高，同样销量所实现的利润就越少。（举例）　 2、单位变动成本的变动对盈亏临界点的影响 单位变动成本在盈亏临界图上表现为销售总成本线的斜率，单位变动成本越大，销售总成本线的斜率就越大，固定成本和单价不变的情况下，盈亏临界点就越高，同样销量所实现的利润就越少。 3、销售价格变动对盈亏临界点的影响 单位产品销售价格（下简称单价）的变动是影响盈亏临界点的一个重要因素。在盈亏临界图上，基于一定的成本水平，单价越高，表现为“销售总收入线”的斜率越大，盈亏临界点就越低，同样销量所实现的利润就越多。　  二、累计排列法 累计排列法是指按照各种产品的贡献毛益率大小顺序，依次用各种产品的贡献毛益累计补偿全部的固定成本，进而完成多品种条件下本量利分析任务的一种方法。 具体采用作图的方法进行分析。 设某企业生产A、B两种产品，其目标利润总额为240万元，固定费用总额为300万元，A产品的预计销售额为1000万元，边际贡献率30﹪；B产品的预计销售额600万元，边际贡献率40﹪，但由于设备发生故障，A产品产量下降，销售只能达到850万元，为了保证企业的目标利润不减，这时就需要增加B产品的销售额，但B产品只有降价才能扩大销路，如果B产品降价10﹪，其销售额应增加多少才能达到企业的目标利润？ 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计税后目标利润为26800元，边际贡献率