06审计业务约定书与审计计划.pptVIP

第一节 审计业务约定书 一、审计业务约定的概念及作用 审计业务约定书是指会计师事务所与审计委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托和受委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和义务等事项的书面合约，双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 审计业务约定书作用： (1) 审计业务约定书可以增进会计师事务所与审计委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任。 (2) 审计业务约定书可作为审计委托人鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 (3) 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书 (一) 签订审计业务约定书之前的工作 明确审计业务的性质和范围。 性质：年度报表审计、专项审计、期中审计和验资 范围：是否受限 (2) 初步了解被审计单位的基本情况。 (3) 评价会计师事务所自身的专业胜任能力。 (4) 评价会计师事务所和注册会计师的独立性。 (5) 商定审计收费。 (6) 明确被审计单位应协助的工作。 (二) 审计业务约定书的内容 (1) 签约双方的名称。即会计师事务所与委托人的名称。 (2) 委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。 (3) 审计范围。如为报表审计，应明确所审计的会计报表名称及其涵盖的日期或期间；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围。 (4) 会计责任与审计责任。 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。 按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的意见负责是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。 (5) 签约双方的义务。 委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供注册会计师所需要的全部资料； ②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作； ③按照约定条件及时足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； ②对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 (6) 出具审计报告的时间要求。 (7) 审计报告的使用责任。 (8) 审计收费。 (9) 审计业务约定书的有效期间。 (10) 违约责任。 (11) 签约时间。 (12) 其他有关事项。 本节导入 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？） 为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放在哪里？ 案例： 　　塔奇?罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。 案例分析： 缺陷如下： 　　　1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试 　　　2.审计计划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款 　　　3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行 　　　4. 大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生 　　最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚，要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。 *《国际审计准则—会计报表审计的目标和一般原则》第六条指出：“审计人员应持专业怀疑态度计划和执行审计工作”； *美国注册会计师协会发布的公认审计准则明确规定：“外勤工作应充分计划，如有助理人员参加，应给予适当的监督和指导”； * 我国《独立审计准则》第11条指出：“注册会计师进行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排”。 审计计划的内容 　　　审计计划是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计计划和具体审计计划 　　　 审计计划的作用： 使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量: 可以避免与被审计单位之间发生误解: ex：如果会计师事务所通知被审计单位，审计将于3月31日之前结束，但实际却由于工作人员计划不周而未能按期完成审计聘约，那么，被审计单位可能就会对会计事务所不满意，甚至可能控告其违约。 审计计划的内容 审计计划通常可以分为两个层次： A、总体审计策略 B、具体审计计划 总体审计计划的主要事项： 1.审计目的、审计范围及重点审