财务会计课件第4章 金融资产.pptVIP

金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 （权益工具） （金融资产） 金融工具 第二节 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 一、分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为： 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的计量 （一）初始计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益。 ◆ 交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 ◆新增的外部费用——是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。 四、应收票据 （一）应收票据的确认 1、核算对象——商业汇票 2、分类 （1）按是否带息分：带息票据/不带息票据 （2）按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 （3）按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据 3、期限确定 （1）按月计算：按次月对日为整月计算 （2）按日计算：按日历天数计算 （二）应收票据的日常核算 1、账户设置 （1）“应收票据”总账 （2）“应收利息”总账 （3）应收票据备查簿 2、日常会计处理 （1）初始成本的核算——按面值入账 （2）带息票据持有期间的利息处理 借:应收票据 贷:财务费用 （3）到期的处理 ①如收到款项: 借:银行存款 贷:应收票据 (财务费用) ②如对方无力支付: 借:应收账款 贷:应收票据 ( 财务费用) (4)背书转让的处理: 借:材料采购等 应交税费 贷:应收票据 ( 财务费用) （三）应收票据的贴现处理 1、应收票据贴现的相关术语 贴现、票据到期值、贴现息、贴现净额、持有期限、贴现期 2、贴现的计算 票据到期值=票据面值+持有至到期的票据利息 =票据面值+票据面值×票据期限×票面利率 贴现息=票据到期值×贴现期×贴现利率 贴现净额=票据到期值—贴现息 注意：票面利率≠贴现利率 利率与期限的匹配 3、贴现的会计处理 （1）不带追索权的：借:银行存款（贴现净额） 贷:应收票据（面值+应收未收的利息） （或借）: 财务费用（本期利息） （2）带追索权的：借:银行存款 贷:短期借款 五、应收账款 （一） 应收账款的确认 1、核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的） 2、特点（流动债权） （二）应收账款的日常核算及计价 1、日常核算： 账户设置：“应收账款” 2、应收账款计价（一般按实际发生额入账） （1）商业折扣下的应收账款计价 ①商业折扣的性质 ②商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账） （2）现金折扣下的应收账款计价 ①现金折扣的性质 ②现金折扣与商业折扣的区别 ③现金折扣对应收账款计价的影响（有影响，可采用两种方法处理） ④会计处理 总价法（我国的通行做法） 净价法：注意增值税的处理 （3）销货退回与折让 ①与折扣的区别（因商品品种、质量问题发生的） ②会计处理 （三）应收账款的坏账处理 1、坏账的确认 坏账的性质 坏账的产生原因 2、坏账的会计处理方法 直接转销法——发生时直接作为“资产减值损失—坏账损失” 优缺点： 备抵法——损失正式发生前预提“坏账准备”（我国采用） 优缺点： 3、备抵法下的坏账处理 （1）应计提坏账准备的应收款项范围（应收账款、预付账款、应收