东财 审计第20讲货币资金审计.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《审计实务》 本讲主要内容： 一、货币资金内部控制及其测试 二、现金审计 三、银行存款审计 一、货币资金内部控制及其测试 （一）岗位分工（1、2）及授权批准制度（3-8） 1、建立货币资金业务的岗位责任制； 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作； 2、配备合格的人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换； 3、建立严格的授权批准制度； 4、审批人员应在授权范围内进行审批； 7、对主要货币资金业务，应当实行集体决策和审批制度； 一、货币资金内部控制及其测试 5、收入必须及时入账 6、按规定的程序办理货币资金支付业务； 8、禁止未经授权的机构或人员直接接触现金； 例：办理货币资金支付业务的程序是（ ） A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核； B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付； C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付； D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批； 一、货币资金内部控制及其测试 （二）库存现金及银行存款的管理制度 1、在银行核定的库存限额内支付现金； 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账； 3、明确相关人员的职责权限； 4、不得未经批准坐支现金； 5、一个单位只能开立一个基本存款账户； 一、货币资金内部控制及其测试 （三）票据及有关印章的保管制度 （四）监督检查制度 例：在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的有（ ） A、财务专用章应由专人保管； B、财务专用章和个人名章应该交由银行保管； C、财务专用章和有审批权的个人名章严禁由一人保管； D、个人名章必须由本人或其授权的人员保管； 一、货币资金内部控制及其测试 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 一、货币资金内部控制及其测试 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 一、货币资金内部控制及其测试 1.采取的内部控制措施为： （1）入场券连续编号； （2）售票与收票分两人负责； （3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半； （4）票据加锁； 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。 3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 二、现金审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位现金在财务报表日是否存在，是否归被审计单位所有； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏； 3、确定现金余额是否正确； 4、确定现金在财务报表上的披露是否恰当； 二、现金审计 （二）实质性程序 1、核对库存现金日记账余额与总账余额是否相等 2、分析程序 3、监督盘点库存现金 （1）注册会计师采用突击检查的方式会同被审计单位会计主管人员和出纳员盘点库存现金。 二、现金审计 例：注册会计师于剑2010年2月11日在对银河公司2009年财务报表进行审计时，其助理人员郭熙于2月13日下午5：30分对该单位的库存现金进行了监盘。银行核定库存现金限额为30 000元。当天的库存现金总账余额和库存现金日记账余额都为45 998元，盘点结果如下： 二、现金审计 （1）现金实有数为42 198元。 （2）2月13日未记账支票收入金额为2 100元； （3）2月13日未记账支票支出金额为2 000元； （4）在保险柜发现职工王伟的借条一张，日期为1月6日，金额为1 500元，未经批准也没有说明用途； （5）2009年12月22日开出的转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章被退回，后以现金付讫，对此账面未做出处理。 二、现金审计 要求： （1）计算盘点日应有库存现金与实有库存现金的差异； （2）指出该公司库存现金管理中存在的问题； 二、现金审计 （1）借：其他应收款—王伟 1500 贷：库存现金 1500 （2）借：应付账款 400 贷：库存现金 400 （3）借：其他应