2016年会计基础第九章财产清查.ppt

第九章 财产清查 本章内容及学习要求： 1. 了解财产清查的意义与种类； 2. 熟悉财产清查的一般程序、熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法； 3. 掌握银行存款余额调节表的编制、掌握财产清查结果的账务处理。 一、财产清查的概念与意义 1、概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（即账实核对的四种情况：现金、银行存款、实物资产、往来款项） 实存数=账存数（相符） 实存数账存数（盘盈，要增加账簿数达到账实相符） 实存数账存数（盘亏，要减少账簿数达到账实相符） 第一节 财产清查概述 2.造成账实不符的原因： （1）财产物资保管过程中发生的自然损耗； （2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错； （3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗； （4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记； （5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符； （6）发生意外灾害等。 3、财产清查的意义 （1）保证账实相符，提高会计资料的准确性； （2）切实保障各项财产物资的安全完整； （3）加速资金周转，提高资金使用效益； （4）维护国家财经纪律。 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查 1、全面清查。需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算之前； 　　②单位撤销、合并或改变隶属关系前； 　　③中外合资、国内合资前； 　　④企业股份制改制前； 　　⑤开展全面的资产评估、清产核资前； 　　⑥单位主要领导调离工作前等。 2、局部清查，是根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。 主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。 局部清查有以下几种情形： 　①库存现金应每日清点一次； 　②银行存款每月至少同银行核对一次； 　③债权债务每年至少核对一至两次； 　④各项存货年内应有计划、有重点地抽查； ⑤贵重物品每月清查一次等。 （二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 1、定期清查（年末、季末、月末进行） 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。 2、不定期清查 不定期可以是全面清查，也可以是局部清查。 （1）改换财产物资保管人员时进行的有关财产物资的清查； （2）发生自然灾害和意外损失时进行的损失情况的清查； （3）上级主管、财政、审计和银行等部门进行的临时性检查。 企业在编制年度财务会计报告前，应当进行全面清查。 （三）按照清查的执行系统分类 1．内部清查 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。 2．外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。 三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织，则财会部门牵头。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 3、确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 （1）财会人员要先进行账证、账账核对相符。 （2）财产物资保管人员要记完账、整理好物资。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。盘点时财产物资保管人员必须在场。盘点方法有实地盘点法、技术推算法、询证法。 6、填制盘存清单，由盘点人员和实物保管人员同时签章生效。 7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。（实存账存对比表是调整账面记录的原始凭证） 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 方法： 采用实地盘点法，出纳人员必须在场，不能用白条顶库。 填制“库存现金盘点报告表”，是进行盘盈和盘亏账务处理的原始凭证。 库存现金盘点报告表 年 月 日 实存金额 账存金额 对比结果 备注 溢余 短缺 盘点人员签章： 出纳人员签章： 第二节 财产清查的方法 （二）银行存款的清查 方法：月末时，将银行存款日记账与银行转来的“银行对账单”逐笔进行核对。 企业的银行存款日记账月末余额 银行对账单月末余额 ≠ 问题1：该企业到底有多少存款可供使用？ 问题2：是什么原因导致双方余额不一致？ 1、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个： 一是双方或一方记账有错误——按错账更正方法来更正 二是存在未达账项。 未达账项，是