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重要内容 一、没有重新办理营业执照 1、个人承包（员工/非员工） 2、企业承包（托管） 二、重新办理营业执照 个人/企业 三、承包挂靠 西安 张辉 1 承包经营 1997国税发8号关于企业租赁经营有关税收问题的通知 一、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。 注：发票抬头 西安 张辉 2 生产经营的营业税 营业税暂行条例实施细则 第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 西安 张辉 3 个人承包 1995国税发179号关于个人对企事业单位实行承包经营承租经营取得所得征税问题的通知 （一）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用 5%—45%的九级超额累进税率。 注：（3%~45%七级），一定所得一般是根据完成收入或利润换算的多个固定金额 西安 张辉 4 个人承包（续1） 营业税暂行条例实施细则第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 西安 张辉 5 个人承包（续2） 1995国税发179号关于个人对企事业单位实行承包经营承租经营取得所得征税问题的通知 （二）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用 5%~35%的五级超额累进税率征税。 西安 张辉 6 个人承包（续3） 如果承包人同时具备以下条件，构成企业员工，不涉及营业税 1、企业为承包人承担最低工资保障； 2、企业与承包人签订了书面劳动合同； 3、企业为承包人办理了基本社会保险 4、承包人加入了发包人企业工会 2009国税函779号关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复 西安 张辉 7 个人承包（总结） 一、没有单独办理营业执照 生产经营收入的营业税 发包人 生产经营的成本费用 发包人 二、承包人取得的承包费 员工，不属于营业税征税范围，企业所得税视为工资薪金；非员工，计算缴纳营业税，企业所得税视为管理服务费用 西安 张辉 8 企业托管 企业托管是指企业资产所有者将企业的整体或部分资产的经营权、处置权，以契约形式在一定条件和期限内，委托给其他法人或个人进行管理，从而形成所有者、受托方、经营者和生产者之间的相互利益和制约关系。 西安 张辉 9 托管形式 1、整体托管经营。 微利或亏损的中小型企业一般可以实行整体托管经营，即将整个企业交给受托方进行经营。 2、部分托管经营：分厂/车间 西安 张辉 10 企业托管（续） 企业托管，仍然以被托管企业的名义对外从事经营，承担相应的法律责任，因此被托管企业实现的营业收入，仍然以被托管企业为流转税和企业所得税的纳税义务人 托管企业，需要按照实际收取的托管费，依服务业计算缴纳营业税 1999国税函492号关于企业托管收入征收营业税问题的批复 西安 张辉 11 2003财税16号 关于营业税若干政策问题的通知（部分失效） （六）双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税。 出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税： 西安 张辉 12 2003财税16号（部分失效） 2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知　　 1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； 　　 2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； 　　 3、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。 西安 张辉 13 个人承包（单独办照） 1995国税发179号关于个人对企事业单位实行承包经营承租经营取得所得征税问题的通知 二、企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产，经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。 1998湖南关于基层供销社将门店柜台承包给内部职工收取的承包费征收营业税问题的批复 西安 张辉 14 承包经营（重新办照） 1997国税发8号