02第二章会计核算基础.ppt

★关于“应交税费——应交增值税”账户 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销售产品时计算确定的应交税额 销项税额 ★购买材料等时已交纳的税金及与销项税额之差 进项税额 ◆购入材料、设备等用于产品生产其增值部分应交纳的税金 ◆特别提示 交纳在先，往往会出现借方余额 * 【例2-5 】企业从明星工厂购买甲材料，价款6 000元，增值税1 020元，货款已支付。 分析：材料买价6 000元，构成物资采购成本，应记入“材料采购”账户借方；支付的增值税进项税额1 020元，应记入“应交税费”账户借方；支付的全部款项应记入“银行存款”账户贷方，分录： 借：材料采购 — 甲材料 6 000 应交税费 — 应交增值税1 020 贷：银行存款 7 020 复合 分录 买价与进项税额之和 * ★关于“材料采购”账户 （资产类账户） 借方 材料采购 贷方 购入材料买价等（增加数） 验收入库材料成本等（减少数） ★采购材料时交纳的增值税进项税额不记入该账户，而是在“应交税费”账户核算！ ◆特别提示 借方 银行存款 贷方 ××× 借方 原材料 贷方 ××× 借方 应交税费 贷方 ××× * ★关于“应交税费——应交增值税”账户 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销售产品时计算确定的应交税额 销项税额 交纳在先，往往会出现借方余额 ★“应交税费—应交增值税”交纳程序 购货方 供货方 支付货款、进项税额 购入产品 税务 部门 交纳税金 ★购买材料等时已交纳的税金及与销项税额之差 进项税额 ◆购入材料、设备等用于产品生产其增值部分应交纳的税金 ◆特别提示 * 【例2-6】企业以银行存款35 000元偿还前欠东方工厂货款。 分析：偿还欠款使企业的负债减少，应记入“应付账款”账户借方；以银行存款偿还货款，应记入“银行存款”账户贷方。分录: 借：应付账款—东方工厂 35 000 贷：银行存款 35 000 ★关于会计科目的级次 “应交税费——应交增值税” 一级科目 二级（明细科目） * 【例2-7】企业销售A产品售价200 000元，计算增值税销项税额3 400元，价税款合计为23 4000元已收到存入银行。 分析：价税款存入银行使银行存款增加，应记入“银行存款”账户借方；销售产品收入增加，应记入“主营业务收入”账户贷方，销项税额应记入“应交税费”账户贷方。分录： 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 — 应交增值税 34 000 价款、税款之和 价款 价款 * ★关于“主营业务收入”账户 （收入类账户） 借方 主营业务收入 贷方 期末时的收入结转（减少数） 日常活动实现的收入（增加数） 借方 应交税费 贷方 ××× 借方 银行存款 贷方 ××× 借方 本年利润 贷方 ××× ★关于“应交税费 —应交增值税”账户 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销项税额记入贷方 ◆特别提示 * ★关于进项税额与销项税额的抵扣 （负债类账户） 借方 应交税费——应交增值税 贷方 已经交纳的税费（减少数） 应交未交的税费（增加数） 销售产品时计算确定的应交税额 销项税额 ★购买材料等时已交纳的税金及与销项税额之差 进项税额 ◆购入材料、设备等用于产品生产其增值部分应交纳的税金 企业实际交纳的税款＝销项税额－进项税额 * （3）会计分录的主要作用 ——作为登记账户的直接依据。