03往来业务的核算1.ppt

3.3.3 应收票据转让的核算 应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。背书是指持票人在票据此背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款付连带责任。 借：原材料 在途物资 应交税金——应交增值税（进项税） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（应计利息） 银行存款 3.3.4 应收票据贴现的核算 票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人的一种方式。贴现的实质是企业融通资金的一种形式，背书的应收票据就是该项贷款的担保品。 贴现相关概念 1、贴现取得的金额=票据到期值-贴现息 2、（带息）票据到期值=票据面值+票面利息 3、贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 4、贴现期=贴现日至票据到期日实际天数-1 不带息票据贴现 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票据面值） 带息票据贴现 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用 贷：应收票据（账面余额） 财务费用 已贴现的商业承兑汇票被拒付时 申请贴现企业被银行扣款 借：应收账款 贷：银行存款 申请贴现企业账户余额不足扣款 借：应收账款 贷：短期借款 习题 1、提取坏账准备符合（ ）原则。 A. 真实性 B. 配比 C. 稳健 D. 权责发生制 E. 重要性 2、采用备抵法首先要按期估计坏账损失，在会计实务中，按期估计坏账损失的方法一般有（ ）。 A. 销售百分比法 B. 赊销百分比法 C. 应收账款余额百分比法 D. 账龄分析法 3、下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有（ ）。 A.提取的坏账准备 B.发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款 D.冲回多提的坏账准备 习题 4、某企业于2003年5月2日将3月23日开出并承兑的6个月商业汇票到银行贴现，票据面值为100000天。票面利率为10%，银行贴现率为12%，则该企业贴现净额为：（ ） A.99995元 B.99925元 C.99960元 D.99890元 习题 1、2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。 A. -300 B. -100 C. -1300 D. 900 习题 2、某企业持有一张票面利率为6%，面值为28,000元.，期限为60天的银行承兑汇票，向开户银行申请贴现，贴现期为50天，贴现率为7.2%，贴现利息为（ ）元。 A.218.80 B.288.80 C.280.00 D.282.80 习题 3、提取坏账准备符合（ ）原则。 A 真实性 B. 配比 C. 稳健 D. 权责发生制 E. 重要性 4、采用备抵法首先要按期估计坏账损失，在会计实务中，按期估计坏账损失的方法一般有（ ）。 A. 销售百分比法 B. 赊销百分比法 C. 应收账款余额百分比法 D. 账龄分析法 习题 5、下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有（ ）。 A.提取的坏账准备 B.发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款 D.冲回多提的坏账准备 3.4 其他应收款的核算 3.4.1 其他应收款的内容 不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 存出的保证金 应向职工收取的各种垫付款项 已不符合预付款性质而按规定转入的预付账款 以及其他不属于上述各项的其他各种应收、暂付款项 3.4.4 其他应收款坏账损失的核算 其他应收款与应收账款一样，同样面临着款项收不回来，变成坏账的风险，所以企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预