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1601 固定资产 附加知识一：固定资产的确认 1．固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。 取消了固定资产的单价标准，只要是使用寿命超过一年的有形资产均可作为固定资产。 固定资产的初始计量（入账价值） 二、固定资产初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量。 1．外购固定资产 （1）企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产（直接计入固定资产）和购入需要安装（通过在建工程归集建造成本后再转入固定资产）的固定资产两类。 【例】甲公司支付117万元购入一台设备，另支付3万元运杂费，不需要安装。则： 借：固定资产 103 应交税费-应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 120 【例题·单选题】某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为100000元，增值税额为17000元，支付的运输费为2500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（　）元。　　A.117000 B.118000　　 C.122670　 D.105670　　【答案】D　　【解析】该固定资产的成本=100000+2500+1000+170+2000=105670（元）。　　(《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税[2008]170号) 一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。 二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 2．自行建造固定资产 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程准备的各种物资，应按实际支付的购买价款、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本，并按各种专项物资的种类进行明细核算。 【例题·单选题】某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（　）元。　　A.128980　　B.145895　　C.145555　　D.143095 　　【答案】 A　　【解析】房屋的实际造价=100 000+2 000+2 500×17%+20 000+2 800+3 755=128,980（元）。　　【例题·多选题】采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。　　A.工程领用原材料应负担的增值税　　B.工程人员的工资 　　C.生产车间为工程提供的水、电等费用　　D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用　　E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失　　【答案】BCE 3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。 【例题】2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资并按照投资协议规定的权益份额的金额对设备作价，协议规定甲公司取得乙公司有表决权资本的30%，甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。乙公司该项固定资产入账价值是（ ）。（单选题）A.300 B.280 C.285　　　　　　 D.290 【答案】A