汽车配件有限公司“两税”联评案例分析.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 汽车配件有限公司“两税”联评案例分析 【标    签】汽车配件有限公司,联评案例 【业务主题】企业所得税 【来    源】 　　一、接受评估任务 　　某汽车配件有限公司2004年至2007年连续四年所得税申报亏损，被市局列为二季度两税 联评纳税评估对象。我评估小组人员接受任务后于2008年4月21日起对该汽车配件有限公 司2004年至2007年度的增值税、所得税纳税申报情况开展“两税”联评。 　　二、了解企业概况 　　我们首先从“CTAIS2.0－日常业务－单户查询”模块中了解到该公司的税务登记和日常 申报情况：该公司于2004年4月经市工商行政管理局批准开业，法人代表：殷**，企业类 型：私营有限责任公司；注册资本：60万元；生产经营范围：汽车配件的制造、销售，主要 产品是支承装置。该公司2004－2007年纳税申报情况如下表： 　　1、增值税申报情况：（见附表） 　　2、企业所得税申报情况：（2004年和2007年应税所得率为7%）（见附表） 　　三、案头审核分析： 　　根据该企业提供的财务会计报表，增值税、所得税纳税申报表及附列资料，采用相关的 评估指标，进行案头审核，分析如下： 　　（一）横向分析 　　1、增值税税负率指标分析 　　根据：增值税税负率=本期应纳增值税额/本期应税主营业务收入times;100%，分别计 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 算出该公司2004年增值税税负率为0.25%；2005年增值税税负率为0；2006年增值税税负率 为3.09%；2007年增值税税负率为5.26%。而全市汽车配件生产行业平均税负为3.37 %，该公 司除2007年的增值税税负率高于全市平均税负水平外，其余年度的增值税税负率均低于全市 平均税负。有少报收入、多列成本费用、多抵扣进项税额疑点。 　　2、所得税贡献率指标分析 　　根据：企业所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入times;100%，分别计算出该公 司2004年企业所得税贡献率为1.89%；2005年企业所得税贡献率为0.59%；2006年企业所得税 贡献率为0；2007年企业所得税贡献率为2.31%.该公司除2004年和2007年所得税实行核定征 收外，其余年度所得税贡献率均低于全市同行业平均水平。有少报收入、多列成本费用疑 点。 　　3、利润率指标分析 　　根据：利润率=利润总额/主营业务收入times;100%，分别计算出该公司2004年利润率 为-6.88%；2005年利润率为-63.25%；2006年利润率为-8.24%；2007年利润率为-4.15%.均低 于全市同行业平均利润率3.65%。有少报收入、多列成本费用疑点。 　　（二）纵向分析 　　我们以该公司2004年相关数据为基期数，分别对其2005年至2007年的主要指标变动情况 一一进行分析，以确定评估约谈的重点。 　　1、收入类指标分析 　　根据：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务 收入times;100%，分别计算出该公司2005年主营业务收入变动率为-70.17 %，2006年主营 业务收入变动率为-34.36 %，2007年主营业务收入变动率为1.40%。 　　2、成本类指标分析 　　根据：主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务 成本times;100%，分别计算出该公司2005年主营业务成本变动率为-61.25 %，2006年主营 业务成本变动率为-38.64 %，2007年主营业务成本变动率为-13.03%。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　3、费用类指标分析 　　根据：期间费用变动率=（本期期间费用-基期期间费用）/基期期间费用times;100%， 分别计算出该公司2005年期间费用变动率为18.97%，2006年期间费用变动率为18.66%，2007 年期间费用变动率为92.57%。 　　4、资产类指标-存货周转率分析 　　根据：存货周转率=主营业务成本/[（期初存货成本+期末存货成 本）divide;2]times;100%，分别计算出该公司2004年存货周转率为616.70