02第二章审计分类和审计方法.pptVIP

山东科技大学经济管理系 胡晓清 民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性 内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性 政府审计的特点 法定性、强制性 按是否通知被审单位分类 预告审计 一般用于财务审计和经济效益审计 突击审计 一般用于财经法纪审计 审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方法和审计的技术方法。 分析性复核的涵义 指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数额和相关信息的差异。 分析性复核的方法 比较分析 比率分析 趋势分析 帐户分析 帐龄分析 查询法 面询 函询（函证） 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证 案例 注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。 讨论 注册会计师采取了何种审计方法进行审计？ 采取的方法是否与审计目标一致？ 你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实现审计目标？ 审计人员如何才能正确地选用审计方法？ 审计方法的选用要适应审计目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况 复习思考题 审计按主体可以分为哪几类？ 政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？ 审计技术方法可分为哪几类？ 什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？ 审计人员如何选用审计方法？ 举例说明调节法的应用 * * 2 审计分类和审计方法 审计的分类 审计的方法 按是否通知被审单位分类 按审计执行地点分类 按审计动机分类 按与被审单位的关系分类 按审计范围分类 按审计内容和目的分类 审计的分类 审计 分类 按审计主体分类 基本分类 其他分类 按实施时间分类 按审计主体的分类 政府审计 民间审计 内部审计 （1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计 （2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效益进行内部审计 （3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？ 讨论 按审计内容和目的分类 财经法纪审计 经济效益审计 财政财务审计 转托审计 按审计主体与被审单位的关系分类 委托审计 授权审计 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 按审计范围分类 局部 审计 全部 审计 专题 审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 按审计执行地点分类 就地审计 报送审计 审计的方法 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报表等的公允性和正确性的方法。 审计的方法 审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；走群众路线等。 审计的技术方法 审查书面资料的方法 证实客观事物的方法 分析性复核 核对法 审查书面资料的方法 按审查书 面资料的 技术 审阅法 某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？ 185.9 359 569.9 135 第四季度 171 342 570 150 第三季度 原材料 产品成本 销售收入 利润额 该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料总成本上升了14.9万元，和利润减少数基本持平。经进一步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原材料成本挤入了生产成本。 抽查法 逆查法 按审查书 面资料的 顺序 顺查法 按审查书面 资料的数量 详查法 证实客观事物的方法 盘点法 查询法 调节法 观察法 鉴定法 讨论