11个人收入纳税筹划课件.ppt

工资薪金所得的筹划 采用第一种方案 应纳税额=15000×20％－375＝2625(元) 采用第二种方案 应纳税额=［（15000／2）×10％－25］×2 =1450(元) 采用第三种方案， 应纳税额 =（15000／3）×3％×3＝450(元) 工资薪金所得的筹划 【例七】张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月，(由于会计业务的特殊性，到年底会计业务特别多，平时则很少)。年底三个月可能会得到12000元劳务报酬。 1.张某和该事务所按实际工作期限签约 2.张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，每月支付1000元。 工资薪金所得的筹划 月应纳税额 ＝4000×(1－20％)×20％＝640(元)共应纳税额＝640×3＝1920(元) 1.张某和该事务所按实际工作期限签约 工资薪金所得的筹划 月应纳税额＝(1000－800)×20％＝40(元) 共应纳税额＝40×12＝480(元) 2.张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，每月支付1000元。 工资薪金所得的筹划 思考例四中， A汽车贸易公司的销售人员小王2010年全年取得收入100000元，发生费用合计38000元，实际收入62000元。如果分月预缴可以节税多少呢？ 课堂小结 工资薪金所得的筹划方法 （1）工资薪金福利化 （2）增加税收减免额 （3）部分应税收入转化为费用 （4）纳税项目选择的筹划 （5）工资均衡收入法 个人收入纳税筹划 工资薪金劳务报酬的筹划 报道1： 1989 年 4 月 2 日，《北京日报》等报纸披露了当红歌星毛阿敏“走穴”偷税，毛阿敏愤然否认。与此同时，南京市税务局派出的南北两个调查组从 3 月15 日开始对全国 16 个大城市的调查，确认毛阿敏存在严重偷税问题。在大量的证据面前，毛阿敏不得不承认从 1987 年起共偷漏个人收入调节税15 万多元，并于 5 月 10 日和29 日补缴了 15.1 万元的个人收入调节税和 3.4 万元罚款。5 月 30 日，南京市税务局宣布毛阿敏偷漏税案结案。但是，毛阿敏不汲取教训，几年后又因再度偷税被税务机关立案查处，并于 1998 年9 月调查终结。税务机关调查证实：毛阿敏自 1994 年1月至1996年 3 月期间，在国内13 个省的 109 场演出中，共获取演出收入 471.11 万元。调查确认其中65 场演出存在隐匿收入的偷税行为，偷税数额 106.08 万元。其中，毛阿敏与8 个扣缴义务人共同偷税 27.11 万元； 19 个扣缴义务人偷税54.91 万元； 6 个扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏个人所得应纳税款 24.06 万元。 根据查证的有关事实和税法规定，税务机关 1998 年9 月分别向毛阿敏及其扣缴义务人下达了行政处理决定书和行政处罚告知书。税务机关决定：在毛阿敏个人所得税偷税案中构成毛阿敏和扣缴义务人共同偷税的，对毛阿敏处以所偷税款 3 倍的罚款，向扣缴义务人追缴其所偷税款，加收滞纳金，并处以所偷税款 1 倍的罚款；对扣缴义务人的自行偷税行为，向扣缴义务人追缴税款，加收滞纳金，并处以所偷税款 1 倍的罚款；对扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏应纳税款的违法行为，向扣缴义务人追缴税款，并加收滞纳金。 报道2： 2002年5月23日，克林顿应深圳京基房地产开发有限公司的邀请，在深圳市参加了“2002深圳·京基《商业周刊》论坛”，发表了题为《WTO与中国房地产经济》的演讲，为时 30分钟。 根据合同规定，此次活动该公司共支付费用25万美元，其中克林顿演讲报酬15万美元，其他工作人员的筹办和酒店机票等费用共10万美元，克林顿演讲报酬15万美元折合人民币共123万元，需扣缴个人所得税38.66万元人民币。 5月27日上午，深圳京基房地产开发有限公司的财务人员，向深圳地税第一检查分局代扣代缴了美国前总统克林顿深圳演讲所得的个人所得税38.66万元。 个人所得税概述 一、开征时间： 个人所得税最早于1799年在英国创立。 二、开征国家 目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 三、我国情况 改革开放前：1950年，中央政务院，《全国税政实施要则》，薪给报酬所得税。 个人所得税概述 1980年9月：《中华人民共和国个人所得税法》。 2005年10月27日：第十届全国人大常委会第十八次会议，免征额1600元于2006年1月1日起施行。 2007年12月29日：十届全国人大常委会第三十一次会议，个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 最新个人所得税的计算方法：免税额3500元，新标准2011年9月1日执行。 个人所