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第三章 财政预算制度改革 第一节 国库集中收付制度 第二节 部门预算制度 第三节 政府采购制度 第一节 国库集中支付制度 一、国库集中支付的概述 二、国库集中支付的具体流程图 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 四、国库集中支付的会计处理及案例 一、国库集中支付的概述 (一)概念 指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 财政总预算资金循环简要示意图 (二)国库单一账户体系构成 1、财政部门使用的账户 (1)国库单一账户(财政部门在中国人行开设国库单一账户) (2)财政部门零余额账户(财政部门在商业银行开设零余额账户) (3)预算外资金专户(财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户) 二、国库集中支付的具体流程图 (一)直接支付 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 (一)原财政拨款模式 (二)原财政拨款模式下相关会计处理(事业单位为例) 1、预算内资金拨款 借:银行存款 贷:财政补助收入 2、预算外资金下拨(以学费为例) (1)预算单位学费收缴 借:银行存款 贷:应缴财政专户款 (2)学费上交财政 做以上相反分录 (3)财政返还学费 借:银行存款 贷:事业收入 (三)国库集中支付 (四)实行国库集中支付后相关会计处理(事业单位为例) 1、财政直接支付 向财政开出直接支付令,预算单位收到“财政直接支付入账通知书” 借:事业支出 贷:财政补助收入(预算内资金) 事业收入(预算外资金) 2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划,用款计划批复后,凭“财政授权支付额度到账通知书” 借:零余额用款额度 贷:财政补助收入(预算内资金) 事业收入(预算外资金) 附:实务操作中,政府采购项目不需预算单位编制用款计划,在预算单位采购部门确认书上报后,财政国库系统自动批复。其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。用款计划批复后, 借:零余额用款额度——直接支付 ——授权支付 贷:财政补助收入(预算内资金) 事业收入(预算外资金) 借:零余额账户额度—直接支付 7万 —授权支付 6万 贷:财政补助收入 6万 事业收入 2万 财政应返还额度——预算内暂存 4万 财政应返还额度——预算外暂存 1万 四、 国库集中支付的会计处理及案例(一)行政、事业单位 (二)财政总预算会计 案例分析 1、单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位,12月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度为200万元,授权支付额度为300万元”。12月发生的经济业务如下: (1)6日,乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额110万元。7日,乙单位收到B供货商交付的设备和购货发票,发票注明金额110万元,设备已验收入库。当日,乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政部门申请支付B供货商货款,但当日未收到“财政直接支付入账通知书”。 (2)9日,乙单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为110万元,用预算内资金支付。 (3)15日,乙单位购入一批价值10万元的科研用材料,已验收入库,并向银行开具支付令。16日,乙单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。 根据以上经济业务编制会计分录。 (1)借:事业支出 110万 贷:财政补助收入 110万 同时:借:固定资产 110万
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