税务会计7：其他税会计.pptxVIP

税务会计;情境7 其他税会计;引导案例;案例评析;任务1 房产税会计;1、概念 房产税是指以房产为征税对象，按照房产价格或房产租金收入 征收的一种税。这里所称的房产，是指以房屋形态表现的财产。 ;;5、税率;;;7．1．2 房产税的计算和会计处理;7．1．2 房产税的计算和会计处理;;7．1．3 房产税的纳税申报;任务2 契税会计;7．2．1 契税知识要点;7．2．1 契税知识要点;7．2．1 契税知识要点;;7．2．2 契税的计算和会计处理;例7-3张某共有两套房屋，2010年4月将第一套市价为85万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元，己知当地确定的契税税率为3％，计算张某应纳契税。 张某应纳契税=15×3％=0．45(万元);(1)企业的会计处理 例7-4 某企业以1 300万元购得一块土地的使用权，当地规定契税税率为3％，应做会计分录如下： ① 应缴纳契税=1 300×3％=39(万元) ② 缴纳税金时，做会计分录如下： 借：无形资产 390 000 贷：银行存款 390 000 例7-5 A企业以一栋房屋换取B公司一栋房屋，房屋契约写明：A企业房屋价值4 000万元，B公司房屋价值3 500万元。经税务机关核定，认为A、B双方房屋价值与契约写明价值基本相符。假设B公司所在地契税税率为5％。B公司作会计处理如下： ①应缴纳契税=500×5％=25(万元) ②交换时，缴纳税金时，做会计分录如下： 借：固定资产 5 250 000 贷：应付账款——A企业 5 000 000 应交税费——应交契税 250 000 ③缴纳税金时，做会计分录如下： 借：应交税费——应交契税 250 000 贷：银行存款 250 000;(2)事业单位的会计处理。 ①取得土地使用权，并按规定缴纳契税： 借：无形资产——土地使用权 贷：银行存款 ②取得房屋产权，并按规定缴纳契税： 借：固定资产 贷：固定基金 同时： 借：专用基金 事业支出 贷：银行存款;7．2．3契税的纳税申报;任务3 车船税会计;;;7.3.1 车船税概述;7．3．2车船使用税车船税的计算和会计处理;例7-6 某运输公司拥有货车15辆(每车载重Ⅱ屯位5吨)，拥有乘人客车20辆(其中35座车20辆，10座车15辆)。假设载货汽车的车船税税额为50元/吨，30座车的车船税税额??190元/辆，10座车的车船税税额为150元/辆： (1)公司年应纳税额计算： 货车的应纳税额=50×5×15=3 750(元) 乘人客车的应纳税额=190×20+150×15=6 050(元) 全年应纳税额=3 750+6 050=9 800(元) (2)会计处理： 每季度预提税金时： 借：管理费用 2 450 贷：应交税费——应交车船税 2 450 缴纳税金时： 借：应交税费——应交车船税 2 450 贷：银行存款 2 450;7．3.3 车船使用税车船税的纳税申报;任务4 印花税会计;;;;7．4. 1 印花税知识要点-税率;7．4.2 印花税的计算和会计处理;(1)按比例税率计算。 应纳税额=凭证所载应税金额×适用税率 例7-7 甲企业和乙企业于2010年10月签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为400万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0．3‰，货物运输合同适用的印花税率为0．5‰。根据印花税法律制度的规定，计算甲企业应纳印花税额。 甲企业应纳印花税额=400×0．5‰=0．2(万元) ;例7-8 某企业于2011年1月1日，新启用“实收资本”和“资本公积”账簿，期初余额分别为200万元和80万元。计算该企业“实收资本”和“资本公积”账簿应纳印花税。 应纳税额=(2 000 000+800 000)×0．5‰=1 400(元) (2)按定额税率计算。 应纳税额=应税凭证件数×适用单位税额;例7-9 甲公司2011年3月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额500万元，需支付的加工费为25万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1 000万元，支付保险费15万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0．5‰，财产保险合同的印花税税率为1‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额： (1)公司应纳税额计算： 加工承揽合同应纳印花税=250 0