税务会计学(人大第8版)-第8章.pptx

第8章 企业所得税会计;第1节 企业所得税税制要素; 2.企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业），但依照我国法律、行政法规规定成立的个人独资企业以及合伙人是自然人的合伙企业除外。; （2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。; 二、企业所得税的扣缴义务人; （二）指定扣缴义务人;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素; 三、企业所得税的征税对象; （二）非居民企业的所得税征税对象; （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;第1节 企业所得税税制要素; 小型微利企业是指从事国家非限制和非禁止行业，并符合以下条件的企业： ①工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。; ②其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 ; (1)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按以下情况处理:1)按实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策;2)按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半征税政策。; (2)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。 (3)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按程序调整,依照原办法征收。;(4)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。 (5)本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。; （二）新技术企业、试点地区技术先进型服务企业 ;第1节 企业所得税税制要素; （三）其他企业的认定; 五、企业所得税中的收入; （1）销售货物收入; （7）特许权使用费收入; （二）不征税收入;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素; 企业取得的各类财政性资金应计入企业当年的收入总额（属于国家投资和资金使用后要求归还本金的除外）。作为不征税收入的“专项用途的财政性资金”，其条件是企业从县级及以上各级政府财政部门或其他部门取得的应计入“收入总额”的财政性资金，在同时符合以下条件时，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：; ①?企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②?财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③?企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。; 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的应税收入总额（借记“递延收益”,贷记“营业外收入”）;重新计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。; 企业从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入,从规划搬迁的次年起的5年内,作为不征税收入,期满后,计入应税收入。 ; 企业从政府及其有关部门取得的财政补助、补贴、贷款贴息和其他各类财政性资金(包括即征即退、先征后退、先征后返的税金和直接减免的增值税等,但不包括国家投资和使用后要求归还本金的资金、出口退税款),不属于财政拨款,均应计入企业当年的收入总额(贷记“营业外收入”)。 ; 财务会计根据《政府补助》准则，在确认计量时,借记“银行存款”等,贷记“递延收益”。支出形成费用时,借记“管理费用”等,贷记“银行存款”；同时,借记“递延收益”,贷记“营业外收入”。支出形成资产时,借记“固定资产”、“无形资产”,贷记“银行存款”。折旧、摊销时,借记“管理费用”等,贷记“累计折旧(摊销)”；同时,借记“递延收益”,;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;目录;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;第1节 企业所得税税制要素;第