财经法规PPT 第3章.ppt

财经法规与会计职业道德—第三章 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 第一节 税收概述 2、税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。 第一节 税收概述 （二）税收的特征 1、强制性 ——纳税人的法定义务 2、无偿性 ——最本质特征、是三性的核心 3、固定性 ——稳定可靠的收入来源 第一节 税收概述 （三）税收的分类 1、征税对象： 流转税： 所得税： 财产税： 资源税： 行为税： 第一节 税收概述 2、征管分工： 工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、.按照税收征收权限和收入支配权限分类 ： （1）中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 （2）地方税 地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。 3、按照税收征收权限和收入支配权限分类 ： （3）中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。 4、计税标准： 从价税：从价税是以课税对象的价格作为计税依据，例如增值税、营业税、关税、所得税; 从量税：从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，例如资源税,车船税,土地使用税等； 复合税：复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，例如对卷烟、白酒征收的消费税等。 第一节 税收概述 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念——义务性法规 2、税收与税法的关系 （1）联系： 税法是税收的依据与保障； 税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑； 第一节 税收概述 （二）税法的分类 1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： ——国内税法、国际税法、外国税法 3、按照税法法律级次划分： ——法律、法规、规章、规范性文件。 第一节 税收概述 （三）税法的构成要素 1、征税人： ——税务部门、财政部门、海关； 2、纳税义务人： ——自然人、法人； 3、征税对象： ——流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： ——征税的具体项目； 第一节 税收概述 5、税率： （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率：全额累进、超额累进、超率累进； 6、计税依据： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 第一节 税收概述 7、纳税环节： 生产环节 流通环节 分配环节 消费环节 8、纳税期限： 按期纳税 按次纳税 第一节 税收概述 9、纳税地点： 机构所在地 义务发生地 财产所在地 报关地 第一节 税收概述 10、减免税： （1）减税和免税 （2）起征点：达不到不征、达到全额征； （3）免征额：如个人工资性所得免征2000元; 11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。 （二）增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 （2）提供的加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3）提供的应税服务 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证