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主要经济营业核算
贷 营业外收入20000 贷：应交税费—车船使用税1500 贷：投资收益 5000 贷：投资收益 150000
—房产税20000
9 借 主营业务收入 350 000 10借 本年利润330 000
其他业务收入 10 000 贷 主营业务成本 210 000
营业外收入 20 000 营业税金及附加 8 500
投资收益 150 000 其他业务成本 7 000
贷 本年利润 530 000 管理费用
销售费用 8 000
财务费用 2 000
营业外支出 60 000
利润总额=200 000 所得税费用=200 000×25%=50 000
11-1 借 所得税费用 50 000 11-2借 本年利润 50 000
贷 应交税费-应交所得税50 000 贷 所得税费用 50 000
12 借 本年利润800 000 13借 利润分配—提取法定盈余公积80 000
贷 利润分配—未分配利润800 000 —提取任意盈余公积100000
—提取法定公益金40 000
贷 盈余公积 220 000
14借 利润分配——应付股利 450000 15 借 盈余公积 50 000
贷 应付股利 450000 贷 实收资本—国家资本30000
—法人资本20 000
16借 应交税费-应交所得税50 000 17借 利润分配—未分配利润670000
贷 银行存款 50 000 贷利润分配—提取法定盈余公积80000
—提取法定公益金40 000
—任意盈余公积100000
—应付股利450000
（六）应收账款减值核算
华联实业股份有限公司从2006年开始采用应收账款百分比法计提坏账准备，计提比例为5% 。
（1）2006年末，应收账款余额2 400 000元。
（2）2007年3月末公司发现有3 200元应收账款无法收回，按有关规定，确认为坏账损失。
（3）2007年末应收账款余额2 880 000元。
（4）2008年7月15日，按银行通知公司上年度已冲销的3 200元坏账又收回，款存入银行。
（5）2008年末，公司应收账款余额2 000 000元。
要求：根据上述经济业务，编制坏账准备计提及坏账冲销的相关分录。
答案
（1） 06年末应提取坏账准备=2 400 000×5%=120000 （2） 07年3月发生坏账时
借：资产减值损失120 000 借：坏账准备3 200
贷： 坏账准备 120 000 贷：应收账款 3 200
（3）07年末应提取坏账准备=2 880 000×5%—（120 000-3 200）=144 000-116 800=27 200
借：资产减值损失27 200
贷： 坏账准备27 200
（4）08年7月15日 借：应收账款 3 200 借：银行存款 3 200
贷：坏账准备3 200 贷：应收账款 3 200
（5）08年末应提取坏账准备=2 000 000×5
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