网络交易征税简论.PDF

中国月期刊咨询网 网络交易征税简论 副标题#e# 摘要：随着互联网的发展，网络购物已成为人们日常生活用品采购最为便捷的基本方式，因而，网络交易日益受网民 的青睐。然而，任何商品的交易都须向国家纳税，由于我国目前征税范围尚未把网络交易纳入其中，致使网络交易征 税成为“免税区域”。对我国网络交易现状及征税所面临的问题进行探讨，提出网络交易征收的应急对策，以能完善 税收管理体系。 关键词：网络；交易；征税；对策 Keyword:Internettradingtax 随着互联网的发展，网络购物已经成为人们日常生活用品采购最为便捷的基本方式，网络交易日益受到网民的青睐。 然而，任何商品的交易都必须向国家纳税。由于我国目前征税范围尚未把网络交易纳入其中，致使网络交易征税成为 “免税区域”。笔者认为，如何开始对网络交易征税实施管理，应该列入税务监管部门的职责范围。 一、网络交易征税势在必行 自从互联网20世纪80年代引入我国，人们的生活方式发生了巨大变化，传统贸易方式趋于多样化，越来越多的商家通 过网络进行交易。面对网络交易的快速发展，政府征税势在必行。 1.网络交易征税缺失导致国家税款大量流失 艾瑞咨询和亚洲最大零售商圈淘宝网2009年2月10日发布的《2008年度网购市场发展报告》显示，该年度中国网络购 物市场交易额首次突破千亿元大关，达到1200亿元，同比增加128.5%。[1]中国国家邮政局副局长王渝次在杭州举行的 2009年“首届电子商务与快递物流大会”上也透露，2008年，中国快递服务有三分之一业务量由网络交易牵动，个人 网上购物销售额达到1320亿元，网购人数超过1.2亿。[2]因此，中国若不对网络交易进行税收管理，会导致国家税款 大量流失，使越来越多的商家通过这个避税天堂来规避税收。随着电子政务引入政府管理，电子税务的发展也要相应 跟上。实践表明，不对网络交易行为进行征税，已经导致资源分配严重失衡乃至进一步扩大。 2.网络交易征税符合税务条例和市场公平原则 原国家税务局局长金人庆指出，为保护税制的权威与公正性，出于税收中性原则和发展中国家税收管辖权利考虑，我 国将不会对日益发展的网络交易实行免税政策[3]。2008年通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》修正案第一条 明确指出：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳 税人，应当依照本条例缴纳增值税[4]。 笔者认为，网络交易已是应税行为，应该依法征税。市场经济讲究公平竞争，如果不对网络交易进行征税，会挑战市 场经济的稳定秩序，妨碍统一市场的形成。对网络交易进行税收管理，是政府通过宏观调控手段介入互联网交易事业 发展的一项必要举措，如果政府仍不作为，势必出现宏观调控在网络交易管理上的缺失或者缺位。 3.国外已经提供网络交易征税的种种范例 从全球范围看，各个国家都制定了针对互联网交易的相关税收政策。作为网络交易普及率最高的国家，美国在1996年 11月率先对网络交易税收做出反应，先后发布了《全球电子商务选择性税收政策》、《全球电子商务框架》，并于19 98年通过《互联网免税法案》，要求不得对网络经营者重复征税，不开征新税、实行税收中性原则。[5] 加拿大税务局咨顾委员会在1998年4月发布了题为《电子商务与加拿大的税收征管》的报告：建议政府不必过多地针 对网络交易建立规章或限制，而应采取有效、安全的措施促进网络交易的发展，避免开征新税，加大纳税人负担，在 政策上与其他国家相互协调、适应等。[6] 欧盟在1998年2月发布有关网络交易的税收规定，坚持“确定”、“简单”、“中立”原则，强调纳税应当有利于发 展各国的网络交易。[7]2000年6月，欧盟发布新的电子商务增值税(VAT)方案;2002年5月又颁布电子商务增值税法令。 [8] 日本规定软件和信息这两种商品通常不征关税，但用户下载境外的软件、游戏等也有缴税义务。[9]OECD（经济合作 与发展组织）成员同意将网络交易的数字化产品视为劳务销售而征税，认为在货物定义不稳定的情况下，网络交易一 律免征关税会有失市场稳妥。[10] 以上不难看出,虽然不同国家对于网络交易征税的政策不尽一致，但是，网络交易征税的主张基本一致，只是强调从 各自的税收体制出发，避免出现新税种。据此，我国在加强网络交易征税的时候，也应从现行税收体制出发，避免税 收负担对网络交易产生任何冲击。 二、网络交易征税面临的问题 美国通过避免开征新税方式保护网络交易的发展，原因还在于互联网技术突破了传统的税收特征，税收管辖权与