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财政与公共管理学院 《税务会计》（总结）内容提要 基本原理 及三要素 征税范围 纳税人 增值税会计核算 一搬纳税人和小规模纳税人 基本原理：概念及发展、类型、特点、作用 一般规定/具体规定、特殊规定 税率 17 %，13%、3% 增值税基本内容框架 三要素 应纳税税额计算 （一般纳税人） 应纳税税额计算 1、销项税额的计算 2、进项税的计算 销售额的一般规定 特殊销售方式 视同销售方式 可抵扣进项税 不可抵扣进项税 小规模纳税人 ：销售额×税率 会计账户设置 销项税的会计核算 进项税的会计核算 基本原 理及三 要素 征税对象 纳税人 基本原理：概念及发展、特点、作用 14个税目 税率 比例税率/定额税率 消费税基本内容框架 会计处理 三要素 计税依据 1、从价计征-销售额的确定 2、从量计征-数量的确定 3、复合计征 1、生产销售应税消费品的税额计算 2、自产自用应税消费品的税额计算 3、委托加工应税消费品的税额计算 4、已纳税额的扣除 应纳税额的计算 1、账户设置 2、会计处理 生产应税消费品/进口应税消费品/委托加工应税消费品的单位和个人 1、一般规定 2、包装物 （销售及押金） 3%/5% 基本原 理及三 要素 征税范围 纳税人 基本原理：概念、特点、作用 税率 营业税基本内容框架 会计处理 三要素 计税依据 1、营业额全额 2、营业额差额 3、组成计税价格 应纳税额的计算 1、账户设置 2、会计处理 提供应税劳务/销售不动产/转让无形资产的单位和个人 提供应税劳务/销售不动产/转让无形资产 营业额×税率 基本原理 及三要素 征税对象 纳税人 居民企业和非居民企业 基本原理：概念及发展、类型、特点、作用 生产经营所得和其他所得 税率 25% 企业所得税基本内容框架 所得税会计处理 三要素 应纳税所得额计算 收入总额 扣除项目 当期应交所得税 递延所得税 应纳税额计算 直接法 间接法 境外已纳税额的扣除 一般规定 免税收入 不征税收入 一般规定 具体扣除规定 基本原理 及三要素 征税对象 纳税人 税收优惠税 居民纳税人和非居民纳税人 基本原理：概念及发展、类型、特点、作用 11项目 税率 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定） 个人所得税基本内容框架 纳税申报及缴纳 三要素 应纳税所得额计算 1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定 1、11个税目的一般计算 2、特殊问题 3、境外已纳税额的扣除 应纳税所得额计算 1、自行申报 2、代扣代缴 3、征收管理