河南“营改增”对交通的影响.docVIP

河南“营改增”对交通运输业的影响 　　摘要：“营改增”已经在上海等区域开始试点工作，河南省交通运输业营业面广，取得增值税专用发票的难度很大，“营改增”后，运输价格随之下降，若不做好增值税成本控制盒筹划工作，企业税负上升，营业收入和利润下降，对企业的综合竞争力将会产生较大的负面影响。本文根据河南省交通运输业的实际情况，分析“营改增”后交通运输业纳税人的税负情况。 　　关键词： 河南；改增；运输业 　　引言 　　2012年1月1日上海试点“营改增”工作以后，“营改增”工作试点开始在北京、江苏等12个省、直辖市、计划单列市展开。河南也加入了“营改增”的改革队伍，改革涉及的行业包括：交通运输业（不包括铁路运输）、研发和技术服务行业、信息技术服务行业、文化创意服务行业、物流辅导服务行业、有形动产租赁服务行业、签证咨询服务行业及广播、电视和影视录制制作、播映、发行行业。 　　所谓“营改增”是指企业营业税改征增值税的简称，也就是将我国征收营业税的部分行业改为征收增值税，并通过增值税含有的抵扣机制避免重复收税，以此减轻企业的税收负担。河南交通运输业的“营改增”无论是在税率方面，还是在可抵扣的进项税方面都具有其特殊性。 　　一、河南交通运输业“营改增”的必要性与可行性分析 　　（1）河南交通运输业“营改增”的必要性分析 　　第一，营业税具有重复征税的现象。河南省交通运输业在经营活动过程中具有生产过程在流通领域的继续的特点，交通运输的过程是货物价值增值的过程。因此，将河南省交通运输业纳入营业税的征税范围就是运输业的所有收入都征税营业税，但是外购材料和劳务却已纳入增值税的范畴，从而造成了重复征税，对河南交通运输业的纳税人加重了负担。 　　第二，营业税难以征管。河南省现行的交通运输业按照营业额征收2.5%的营业税，但是，具有河南交通运输业发票的增值税一般纳税人可以按照票面金额抵扣7%，因此，存在着4.5%的税率差额。这样可能造成增值税纳税人和运输企业之间相互勾结，是国家遭受损失，影响征税的执行效果。 　　第三，规范河南交通运输业财务核算、深化运输业体制改革。增值税法规定不能正确核算进、销项税额的纳税人，税务机关有权取消其进项税额抵扣，对对其实行营业额全额征税。这样就促进了河南省交通运输业建帐、设帐工作的认真执行，对加强财务管理、增强企业竞争力具有良好的促进作用。 　　第四，有利于促进河南公共交通事业的发展。由于燃油价格逐渐上升，交通运输业的行业成本逐渐增长，尤其是河南省公共交通行业一直处在亏损的境地。目前，河南交通运输业属于营业税征税的范畴，难以抵扣燃油价格中包含的已经缴纳的增值税，使得河南公共交通行业难以生存。如果改征增值税，河南省公共交通运输企业就可以抵扣成本，减轻企业税负。 　　（2）河南交通运输业“营改增”的必要性分析 　　第一，操作方面。若改征增值税，对货运的影响并不是很大，但是使客运征税更加简捷。且河南省交通运输业税收与其他征收营业税的行业相比具有更好的管理基础，实施增值税的操作难度并不大。 　　第二，征税方层面。政府是交通运输业的税收的征税方，河南省交通运输业改征增值税后，河南省政府将会是利益的直接受损方，这可能会影响河南政府对交通运输业“营改增”制度改革的支持力度。但是，随着推行拓宽地方裁员的税制改革，这一障碍也将被削弱。 　　第三，纳税方层面。在消费型增值税的情况下，河南省交通运输企业的税负明显低于征收营业税时的税负，弱队河南省交通运输企业改征消费型增值税，将会得到所有交通运输企业的大力支持。 　　第四，交通运输业的外购方面。河南省交通运输业的总体情况来看，外购货物占总体收入水平的五分之一左右，如果交通运输企业改征增值税，企业税负将大大的加重。劳务方面的劳务价款占收入总体水平的十分之一，企业改征增值税，运输企业仍不能承受。在新增固定资产方面，固定资产占收入的五分之一，但不同类型的交通业固定资产在全部资产中的比重有所不同，把固定资产所含税款纳入抵扣范围，企业实际承担的税负将随新增固定资产数额的不同而由较大的差异。 　　二、“营改增”对河南运输业税负和利润的影响 　　（1）“营改增”对交通运输企业税负的影响 　　在“营改增”之前，小规模纳税人按2.5%的增值税计征货物销售增值税和按5%营业税计征文化服务员的营业税。而此次“营改增”试点的增值税税率对不符合，一般纳税人推荐的小规模纳税人按2.5%的税率征收增值税。实行“营改增”后，占试点企业近7成的小规模纳税人由原来5%税率缴纳营业税改2.5%缴纳增值税，税赋下降幅达40%左右。很明显，对河南交通运输业中的小规模纳税人来说，此次“营改增”为企业降低了税负，增加了他们生存的机会。 　　（2）“营改增”对河南运输业利润的影响 　　利润反应的是企业在一定会计时期内经营活动的成果，企业所追求的重要