财务培训最近财税政策的变化归纳.ppt

关于最近财税政策的归纳 家家乐购 2015.9.25 1 目 录 股息红利的个人所得税政策变动 小型微利企业的所得税政策变动 对化肥恢复征收增值税的政策通知 三证合一 废旧物资的财税处理 2 开始 股息红利的个人所得税政策变动 小型微利企业的所得税政策变动 对化肥恢复征收增值税的通知 废旧物资的财税处理 三证合一 3 股息红利的个人所得税变动 1.政策依据：财税[2015]101号 财政部、国家税务总局、证监会三部门联合发布《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》。 2.政策目的：进一步鼓励长期投资，促进我国资本市场健康发展 4 3.股息红利的个人所得税变动 2012年原政策 2015年新政策 持股期限 应纳税所得额 税负 应纳税所得额 税负 ≤1个月 股息红利所得额全额计收 20% 不变 不变 1个月≤1年 股息红利所得额全额*50% 10% 不变 不变 1年 股息红利所得额全额*25% 5% 免税 0 5 股息红利的个人所得税变动 4. 持股期限是如何计算的? 根据《财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)规定，持股期限，是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。个人转让股票时，按照先进先出法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年(月)计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。 6 股息红利的个人所得税变动 5.个人投资者取得的股息红利上市公司如何代扣代缴? 上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时，个人持股超过1年的，按政策规定暂免征收个人所得税。个人持股1年以内(含1年)的，上市公司派息时先暂不扣缴个人所得税;待个人转让股票时，证券登记结算公司根据个人持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。 7 股息红利的个人所得税变动 6.全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利，按调整后的股息红利差别化政策执行吗? 此次发布的《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行，即与上市公司股息红利差别化政策同步调整，对个人持有挂牌公司的股票，持股超过1年的，暂免征收个人所得税，持股1个月以内和1个月至1年的，税负维持原政策不变，仍为20%和10%。 8 下一节 股息红利的个人所得税政策变动 小型微利企业的所得税政策变动 对化肥恢复征收增值税的通知 三证合一 废旧物资的财税处理 9 小型微利企业的定义 工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元 工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人 年度应纳税所得额不超过30万元 10 小型微利企业所得税原政策 原政策： 2015.1.1-2017.12.31，对于年应纳税所得额≤20万元的小型微利企业（外号“小小微”），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。 （相对于“小小微”，“小微”企业的年应纳税所得额≤30万元。这类企业直接按照20%税率缴纳企业所得税。） 11 2015年9月新通知 新政策： 财税[2015]99号：关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税” 12 小型微利企业所得税计算 应纳税所得额的计算 通知规定为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 13 小型微利企业所得税计算 举例说明： 某小型微利企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税？　　  14 计算方式一（分段直接计算实际应缴税额）： 　　 （1）2015年1～9月份应纳所得