资产评估现场操作程序.doc

资产评估现场操作程序 评估现场操作程序 一 货币资金 (一) 取得或编制货币资金汇总表、明细表。 (二) 取得或编制银行存款铜节表。 (三) 银行询证。 (四) 复核利息收入或应计利息收入。 (五) 检查有无长期未冲回的大额其他货币资金，并查明原因，向外埠银行、上级、下属公司询证，核实大额的外埠存款、在途货币资金。 (六) 现金盘点 (七) 取得注册会计师的审计结果，了解其重大调整事项；相应减少评估程序。 (八) 如果货币资金中存在非记帐本位币时，应将审核后的非记帐本位币余 额按评估基准目的市场汇率折算成记帐本位币。 (九) 其他必要程序。 (十) 撰写清查核实说明及评估技术说明。 二 应收帐款 (一) 取得明细表lo调查异常的贷方余额及可能并非应收帐款的帐户。 (二) 检查明细帐余额合计是否与总帐余额相符。 (三) 以评估基准日为截止日，执行有关帐户的函证程序。 l 对一些帐龄长、金额大的项目函证，以确定应收帐款的存在性和真实性； 2 对回函情况进行分析，对未回函或回函不符的项目查明原因；并执行其他替代评估程序； 3 对未发函证的应收帐款，抽查有关原始凭证； 4 了解应收帐款坏帐准备的计提原则，并了解近三年来发生的坏帐情况； 5 取得应收帐款帐龄分析表，以准确地判断可能发生的坏帐，确定应收帐款余额。 (四) 取得注册会计师审计结果，了解其重大调整事项，并相应减少评估程序。 (五) 如果应收帐款中存在非记帐本位币时，应将审核后的非记帐本位币余额按评估基准日的市场汇率折算成记帐本位币。 (六) 其他必要程序。 (七) 撰写应收帐款清查核实情况说明及评估技术说明。 三 应收票据、预付帐款、其他应收款 (一) 参照应收帐款评估程序执行。 (二) 对未到期的应收票据，取得人民银行颁布的贴现率，对应收票据按评估基准日进行贴现。 (三) 对其他应收款，应对费用化的款项进行必要的确认。 (四) 其他必要执行的程序。 (五) 撰写评估说明 。 四 存货 (一) 取得或编制存货明细表。 (二) 检查明细帐余额合计是否与总帐余额相符。 (三) 充分了解存货最终数量的决定方法及计价方法。 (四) 确定存货盘点方法并实施。对靠近盘点日存货交易记录加以审核，并判定其合理性。 (五) 以××年×月×日为基准日，监盘人员确认以下内容： 1 存货盘点的实施是按照业已审定的存货盘点计划、程序进行的； 2 应排除于存货以外的项目(如没有价值的项目、非存货项目、属于他人的存货项目)均已排除在盘点过程之外，或已经准确地点算与记录并准确地陈述其非本企业的存货状态； 3 函证或实地盘点存放于他人处的存货及客户为他人保管的存货； 4 进行存货盘点抽样，确定存货盘点结果的可信度。。 (六) 取得存货帐龄分析表一通过查询或观察，记录那些过时、毁损、丢失、周转缓慢、超储积压的存货项目。 (七) 通过查询或观察，记录那些帐外存货，(如已全部费用化的工器具、工装模具、随机配件等和部分费用化的低值易耗品)。 (八) 取得注册会计师审计结果，了解其重大调整事项，相应减少评估程序。 (九) 分析评估基准日各类存货的价值构成和计价方法，取得市场价格相关资料，分析存货市场价值变化的情况。 (十) 根据存货的价值构成和评估目的，确定评估方法。 (十一) 对超储积压和毁损存货，确定存货的损失金额。 (十二) 确定存货的评估价值，撰写清查核实说明及评估技术说明。 五 投资 (一) 取得长期投资、短期投资明细表。 (二) 检查明细帐余额合计是否与总帐余额相符。 (三) 核对有关投资合同、协议、验资报告等法律文件。 (四) 核对有关会计帐簿、凭证，检查投资的执行情况，以确定本企业在被投资单位的权益比例； ： (五) 分析判断本企业投资性质和在被投资单位持股比例，据此决定是否对被控股公司进行评估，或决定长期投资项目的评估原则及方法。 (六) 检查投资收益的计算方法，审查以前年度的投资收益的处理原则和相关的会计核算方法，判断其投出和收回金额计算的正确性及合理性。 (七) 对于上市交易且能昏由买卖的债券和股票，采用现行市价法，即根据评估基准自的收盘价确定评估值。 (八) 对于非上市债券，一年内到期的可以根据本金加上持有期的利息确定评估值；超过一年，根据本利和的现值确定评估值；对于非上市交易的股票，根据其历史期的收益i采用收益现值法确定其评估值。 (九) 对于处于控股