供给侧结构性改革导向下我国企业税负优化及操作路径研究.pdf

经济与管理评论 财政金融研究 供给侧结构性改革导向下我国企业税负优化 及操作路径研究 庞凤喜 张念 明 (1．中南财经政法大学财政税务学院，湖北 武汉 430073；2．山东社会科学院财政金融研究所 ，山东 济南 250002) [摘 要] 当前，在供给侧结构性改革导向下，企业税负优化是我国经济发展提质增效升级的内在要求和市 场活力进发的实践诉求。从表征来看，作为税负的主要承担主体，我国企业税负呈现出总体负担偏重、税负结构复 杂、税外负担规模偏大、税负布局不均衡等基本特征，但就实质而言，我国企业税负的形成，是税制体系偏重收入取 向、税收优惠过多过滥与涉税信息治理能力偏弱的必然结果。我国企业税负的优化，应在明确 目标定位与操作指 向的基础上，坚持形式公平与实质公平相结合，存量优化与增量扩容相结合，正向引导与负面约束相结合，短期宏 观调控与中长期税制改革相结合，以结构性减税为基本导向，形塑负担公平、结构合理、可持续发展的现代税负体 系。 [关键词] 供给侧结构性改革；企业税负；税负结构；结构性减税；现代税收制度 [DOI编码] 10．13962／j．cnki．37—1486／f．2017．01．010 [中图分类号]F812．4 [文献标识码]A [文章编号]2095-3410(2017)01—0083—12 当前，处于经济发展新常态阶段的我国经济，面 可分为企业纳税人与 自然人纳税人。由于经济发展 临着较为严重而复杂的结构性问题，长期来看，化解 水平、税制模式选择、税务管理能力等的不同，企业 经济发展的结构性矛盾，需要在供给侧加大结构性 纳税人与 自然人纳税人在一国税制结构中的地位和 改革力度。而优化企业税负结构，形塑合理税负布 负担比重并不相同。当前，不考虑税负转嫁因素，在 局，营造优 良税收环境 ，既是减轻企业负担，激发市 我 国税收结构中，由企业缴纳的税收占税收收入 的 场活力，提升整个经济供给体系质量和效率的现实 比重高达90％以上，而由自然人纳税人缴纳的税收 诉求，也是全面提升我国税制国际竞争力、引导和促 占比不足 10％(见表 1)。 进优质企业真正 “走出去”、“引进来”的战略要求， 由表 1可见，企业纳税人是我国税负承受的绝 同时，也是优化税制结构，推进我国税收治理体系和 对主体，这与我国由间接税主导的税制模式高度契 治理能力现代化建设的必然要求。为此，本文拟对 合。从税收结构看，以增值税、营业税、消费税为主 供给侧结构性改革导向下我国企业税负的优化及操 的流转税 占据了我国税收收入的半壁江山，2014年 作路径做一粗浅探讨。 “三税”合计收入达60846．94亿元，占全部税收收入 一 、 当前我 国企业税负的总体状况与结构性布 的52．86％，占企业税收负担的58．7％，再加之作为 局 主要税种的企业所得税，“四税”收入合计87288．74 (一)当前我国企业税负的总体状况 亿元 ，占全部税收收入的比重高达75．84％。由于流 从纳税主体来看，一国财政收入的贡献者总体 转税主要是企业税，我国将税收课征重心置于商品 [基金项 目]本文是国家社会科学基金重大项 目“宏观税负、税负结构与结构性减税研究”(项 目编号：12ZD044)和国家 社会科学基金青年项 目“稳定税负约束下我国税负结构优化及