第二章 财务报表分析-管理用利润表的编制原理.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 财务成本管理 第二章　财务报表分析 知识点：管理用利润表的编制原理 ● 详细描述： 1.税前利息费用 【思考】税前金融损益＝？－税前利息费用 2.税后利息费用　　 税后利息费用＝税前利息费用×（1－所得税税率）　　 这里严格来说应该使用各项金融活动适用的所得税税率。但为了简化 ，本书使用平均所得税税率。　　 平均所得税税率＝所得税费用/利润总额 【提示】各年的平均所得税税率不一定相同。 【思考】税后金融损益＝？－税后利息费用　　 3.税后金融损益和税后经营损益　　 税后金融损益＝－税后利息费用　　 税后经营损益（税后经营净利润）＝净利润－税后金融损益＝净利润 ＋税后利息费用 4.管理用利润表的构造 项目 本年金额 上年金额 经营损益 　 　 一、营业收入 　 　 减：营业成本 　 　 二、毛利 　 　 减：营业税金及附加 　 　 销售费用 　 　 管理费用 　 　 资产减值损失（经营 　 　 ） 加：投资收益（经营 　 　 ） 公允价值变动收益 　 　 （经营） 【总结】　　 （1）管理用报表基本关系式：净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经 营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税税率）－利息费用 ×（1－所得税税率）（2）所得税税率一般使用平均所得税税率。即所得税 费用/利润总额　　 （3）利息费用＝财务费用－金融项目公允价值变动收益－金融资产投 资收益＋金融资产的减值损失。 例题： 1.下列关于税盾的表述中，正确的是（） A.税盾来源于债务利息、资产折旧、优先股股利的抵税作用 B.当企业负债率较低且其他条件不变的情况下，提高公司所得税税率可以增 加税盾的价值，从而提高企业价值 C.企业负债率低且其他条件下变的情况下，适当增加企业负债额可以增加税 盾的价值，从而提高企业价值 D.企业选用不同的固定资产折旧方法并不会影响税盾的价值 正确答案：B 解析：本题考核的知识点是“税盾的内容”。优先股股利不能抵减所得税 ，因此，不具有税盾作用，选项A的说法不正确；利息税盾=利息X所得税税 率，由此可知选项B的说法正确；对于选项C的说法，需要注意一下，增加企 业负债额不一定增加有息负债额，所以选项C的说法不正确；企业选用不同 的固定资产折旧方法会影响折旧的数额，从而影响折旧税盾的价值，所以选 项D的说法不正确。 2.企业某部门本月销售收入10000元，已销商品的变动成本6000元，部门可 控同定间接费用500元，部门不可控固定间接费用800元，分配给该部门的公 司管理费用500元，最能反映该部门真实贡献的金额是（）元。 A.2200 B.2700 C.3500 D.4000 正确答案：B 解析：最能反映该部门真实贡献的指标是部门税前经营利润，本题中部门税 前经营利润=10000-