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苏仙集体经济组织会计人员培训讲义 主讲： 汤艳文 目 录 第一部分：村集体经济组织会计工作组织— 村级财务委托代理制 第二部分：原始凭证填制与审核 第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿— 日记帐的登记 第四部分：实务举例及考试 第二部分：会计凭证的填制与审核  典型自制原始凭证 六、原始凭证填制 书写规范正确有以下几点要求： 4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白。 5、阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写有一个“零”字，也可以不写“零”字。 如：￥8054 .00 人民币捌仟零伍拾肆元整。 ￥8005 . — 人民币捌仟零伍元整。 ￥ 8400.56 人民币捌仟肆佰零伍角陆分(或人民币捌仟肆佰伍角陆分) 课堂练习： 填制原始凭证，并互相审核。 村民王宏外出学习借款2050元。填制借款单。 原始凭证的张贴 汤老师课件 第三部分：现金日记帐的填制 课堂练习：村集体经济组织现金期初余额(2009年12月1日)为5000元，本月发生的经济业务如以下资料：请填制收入、支出凭单，并填制现金日记账。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 ①真实性。如果原始凭证所记载的经济业务事项根本没发生发生，那就是不真实。 真实性 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 合法性 ②合法性。就算经济业务是真的，但违法违规交易所取得的原始凭证不能作为入账依据。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 合理性 ③合理性。就算经济业务是真实的、也是合法的，但如果不合理，也不能作为本会计主体的原始凭证。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 完整性 ④完整性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不完整也不能作为本会计主体的原始凭证。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 正确性 ⑤正确性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不正确也不能作为本会计主体的原始凭证。 上面这张发票存在计算不正确的问题：⑴金额计算错误，小写合计也跟着错了；⑵大写金额与小写金额不相符。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 及时性 ⑥及时性。经济业务发生后应及时在账务上反映，这就要求原始凭证要及时传递。 对审核不合格的原始凭证的处理。 对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。 对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。 对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。 账簿的种类 备查账簿 日记账 总 账 明细账 序时账簿 分类账簿 账 簿 一、账簿的种类 二、账簿的基本内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。 账簿 扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。 特 种 日 记 账 日记账 普通 日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金 日记账 银行存款 日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。 三、序时账 1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。 十 万 千 百 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 十 十 号 字 日 月 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 原材料总分类账 四、账簿的登记规则 1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0 正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 0 不正确的书写方法 2 、 记账时，必须按账户