《基础会计》 - 第三章复式记账.ppt

第二步，结转主营业务成本。 （5） 6 000 （6） 7 600 （8） 3 000 （10）16600 （10）16600 期初余额 28 000 （10） 29 000 主营业务成本 本年利润 三、账户的对应关系和会计分录 根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就有了应借、应贷的相互关系。账户间的这种相互关系就叫账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 会计分录简称分录，是依据记账规则，对发生的经济业务，列示出应借、应贷账户的名称及其金额的一种书面记录。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 1．借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2．借：现金 300 贷：银行存款 300 3．借：银行存款 21 000 贷：主营业务收入 21 000 4．借：主营业务成本 7 600 贷：原材料 7 600 5．借：主营业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 6．借：固定资产 30 000 贷：应付账款 30 000 7．借：银行存款 8 000 贷： 主营业务收入 8 000 8．借：主营业务成本 3 000 贷：银行存款 3 000 9．借：原材料 8 000 贷：银行存款 5 000 应付账款 3 000 10．借：主营业务收入 29 000 贷：本年利润 29 000 借：本年利润 16 600 贷：主营业务成本 16 600 四、试算平衡 为 了确保一定时期内所发生的经济业务能够在账户中得到正确反映，在会计实务中往往要求在一定的期间终了时根据会计等式的平衡原理，对已经存在的账户进行试算平衡。所谓试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确、完整。 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2006年4月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 实收资本 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 500 32 500 8 000 110 000 23 000 100 000 28 000 300 129 000 8 000 30 000 16 600 29 000 16 600 14 300 7 600 33 000 100 000 29 000 29 000 16 600 800 147 200 8 400 140 000 56 000 200 000 40 400 合计 151 000 151 000 229 500 229 500 296400 296 400 第三节总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户（亦称一级账户）是按照总分类科目设置的，仅以货币计量单位进行登记，是 对企业经济业务的具体内容进行总括核算的账户。任何一个企业都要根据本企业的业务特点，设置必要的总分类账户。明细分类账户是按照明细分类科目设置的，对某一经济业务进行明细核算的账户。总分类账户和明细分类账户所记录的经济业务的内容是相同的，所不同的只是总分类账户提供的核算资料总括，明细分类账户提供的核算资料具体。因此，总分类账户和明细分类账户的关系是：总分类账户对明细分类账户起着统驭的作用，每一个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合控制。而明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作用。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记就是对发生的每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记，另一方面要在有关的明细分类账户中进行明细登记。平行登记的要点可以概括如下： 1．同依据登记 总分类账户和其所