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项目二 运用审计方法 审计方法 是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。 审计方法分为: 一般方法 抽样方法 任务一 运用审计一般方法 审计一般方法分为基本审计方法和辅助审计方法。 一、基本审计方法 审阅法、复核法、核对法、盘存法、函证法等。 （一）审阅法 审阅法是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法、合理和有效，是否需要采用其他方法进一步审计的一种审计方法。 审阅法是一种最基本的审计方法，在任何审计中都会运用。 一、基本审计方法（一）审阅法 1.会计资料的审阅 （1）会计资料本身的外在形式是否符合会计原理的要求和有关制度的规定。 （2）会计资料的记录是否符合要求。 （3）会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理。 （4）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在与正确。 2.其他资料的审阅 审阅的其他资料通常包括法规文件、规章制度、计划预算、经济合同或协议、内部生产与考勤记录等。审阅的重点是关注其来源是否可靠、数据计算是否正确、业务内容是否合法等。 通常结合复核法和核对法使用 一、基本审计方法（一）审阅法 3.审阅的技巧 （1）从有关数据的增减变动有无异常来判断有无问题。 （2）联系实际，从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度来判断有无问题。 （3）从会计账户对应关系的正确性来判断有无问题。 （4）从时间上有无异常来分析判断有无问题。 （5）从单位购销活动的内容有无异常来判断有无问题。 （6）从业务经办人员的业务能力、工作态度及思想品德来判断有无问题。 （7）从资料本身应具备的要素内容来判断有无问题。 一、基本审计方法（二）核对法 核对法是指将书面资料相关记录之间，或书面资料的记录与实物之间进行互相核对，以验证其是否相符的一种常用的审计方法。 1.会计资料间的核对 （1）核对记账凭证与所附原始凭证以查明是否相符。 （2）核对汇总记账凭证与分录记账凭证的合计以查明是否相符。 （3）核对记账凭证与明细账、日记账及总账以查明账证是否相符。 （4）核对总账与所属明细账的余额之和以查明账账是否相符。 （5）核对报表与有关总账和明细账以查明账表是否相符。 （6）核对有关报表以查明报表间的相关项目，或总表与有关明细表之间是否相符。 一、基本审计方法（二）核对法 2.会计资料与其他资料的核对 （1）核对账单。如核对银行存款日记账与银行对账单，核对企业的应收应付款与外来的对账单。 （2）核对其他原始记录。如核对生产记录、存货的收发存记录、职工名册及调动记录、考勤记录、重要会议记录或信件等。 3.有关资料记录与实物的核对 报表或账目所反映的有关财产物资是否确实存在，是财产所有者普遍关心的问题。 一、基本审计方法（三）盘存法 盘存法是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计方法。 直接盘存法是指审计人员在实施审计检查时，通过亲自盘点有关财物来证实与账面记录是否相符的一种盘存方法。 监督盘存法又称监盘，是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及库存现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 一、基本审计方法（三）盘存法 根据盘点的范围大小，盘存法还可分为全面盘存法和抽样盘存法 1）全面盘存法是对列入检查范围的所有财产物资进行全面、彻底的盘点方法。 2）抽样盘存法是在列入检查范围的各种物资中，抽取一部分价值较大、收发频繁、容易流失的物资进行盘点方法。 一、基本审计方法（四）函证法 一、基本审计方法（四）函证法 函证法是指审计人员根据审计的具体情况，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计方法。 函证按要求对方回答方式的不同分类: 积极式函证是指对于函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面的形式向审计人员做出答复。 消极式函证是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。至于在何种情况下应用积极式函证或消极式函证，一般视函件业务事项的具体情况而定。 一、基本审计方法（四）函证法 函证法主要用于应收应付往来账款的核对，作为确认债权的必要手段。 对被审单位银行、 保险公司、法律顾问处和其它单位的情况，也可采用这种办法核对认证。 如何选取函证方式函证的方式—— 积极式函证——（1）个别账户的欠款金额较大；（2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题 消极式函证——（1）相关内控制度是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；（2）预计差错率较低；（3）欠款金额小的债务人数量很多 实训内容：对南方公司应收账款进行函证。 实训资料：南方公司2014年12月31日应收账款部分明细资料如表