项目十一非流动负债核算.ppt

分摊未确认融资费用： 借：财务费用 ?? 贷：未确认融资费用 租赁期满： 借：固定资产——生产经营用固定资产 ?? 贷：固定资产——融资租入固定资产 每期未确认融资费用摊销 =该期期初应付本金余额×实际利率 =（该期期初长期应付款余额-该期期初未确认融资费用余额）×实际利率 应付融资租入固定资产的租赁费 借：固定资产/在建工程/无形资产（支付价款现值） 未确认融资费用 ?? 贷：长期应付款 具有融资性质的延期付款购买资产 谢谢 * 财务会计实务 11 非流动负债核算 LONG-TERM LIABILITIES Chapter 11 任务一 长期借款核算 长期借款是指企业向银行或其它金融机构借 入的期限在一年以上（不包括1年）的各种借款。 长期借款 科目设置 长期借款 1 借：银行存款 长期借款——利息调整（差额） 贷：长期借款——本金 取得长期借款 长期借款利息 利息 管理费用 　筹建期间 财务费用 　生产经营期间 在建工程 研发支出 专门购建固定资产 研发无形资产 财务费用 制造费用 按规定与予以存货资本化 借：在建工程/财务费用/研发支出 贷：应付利息 长期借款利息 借：长期借款——本金 贷：银行存款 归还长期借款 例题 企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（　）。　　A.在建工程 　　B.管理费用　　C.财务费用 　　D.固定资产 长期借款 银行存款 在建工程 银行存款 财务费用 1.借入借款时 3.偿还借款时 2.预提利息费用 任务二 应付债券核算 定义 一、应付债券 为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。 发行方式有：平价发行、溢价发行、折价发行。 溢价、折价发行的原因是什么？ 科目设置 应付债券 1 面值、利息调整、应计利息 借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 应付债券——利息调整 一般公司债券的核算 债券发行 在发行债券的过程中，发生的发行费用计入到应付债券的初始确认金额中，而不是财务费用。 注 例题 B企业于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、 年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40 000 000元的 债券。该债券按面值发行。 借：银行存款 　　　　　40 000 000　贷：应付债券——面值 　　40 000 000 例题 B企业于20×6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、 年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40 000 000元的 债券。该债券行。 发行方：借：银行存款 　　　　　42 000 000　 贷：应付债券——面值 　　40 000 000 应付债券——利息调整 　　2 000 000 购买方：借：持有至到期投资——成本40 000 000　 持有至到期投资——利息调整2000000 贷：银行存款 　　42 000 000 例题 B企业于20×6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、 年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40 000 000元的 债券。该债券行。 借：银行存款 　　　　　38000 000 应付债券——利息调整 　　2 000 000 　贷：应付债券——面值 　　40 000 000 采用实际利率法 利息调整方法 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（摊余成本×实际利率） 应付债券——利息调整 贷：应付利息（面值×票面利率） 应付债券——利息调整 债券利息——分期付息、一次还本 应付利息时 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（摊余成本×实际利率） 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息（面值×票面利率） 应付债券——利息调整 债券利息—— 一次还本付息 资产负债表日 例题 某股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、 到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率 为5％，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率 法确认利息费用。该债券2012