第六章审计证据与审计工作底稿.ppt

中级财务会计学 第六章审计证据与审计工作底稿 本章要点 1.审计证据的特性及判定因素、获取审计证据的程序及其分类 ； 2.审计抽样的意义和步骤 ； 3.审计工作底稿的内容、复核及管理 。 审计的整个过程，就是围绕审计目标，收集审计证据，并根据审计证据形成审计结论和审计意见的过程。 第一节 审计证据 证据是审理案件时，能够证明案件真实情况的客观事实，是认定案件事实的根据。证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据。证据有七种：（一）物证、书证；（二）证人证言；（三）当事人陈述；（四）当事人的陈述和辩解；（五）鉴定结论；（六）勘验、检查笔录；（七）视听资料。 证明案件真实情况的一切事实，都是证据。 审计证据 审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见所获取的证据。 （教材所述） 审计证据 审计证据是用来说明被审计事项与相关既定标准的符合程度，从而对被审计单位的某些性质或者关键特征（如公允性、真实性、合法性）作出证明性结论。 审计证据的功能就是证明 既定标准：又称“审计依据”。是提出审计意见、作出审计结论和决定的客观依据。 审计标准按其性质、内容可分为如下五类： (1)法律、法令、政策； (2)规章、制度； (3)计划、概预算、经济合同； (4)业务规范、技术经济标准、参数； (5)职工代表大会、股东代表大会、社员代表大会决议。 在选用审计标准时，必须注意审计标准的层次性、时效性和地域性。 ①层次性。指根据企业服从主管部门、下级服从上级、地方服从中央的原则，在选用规章制度等审计标准时，也要注意企业的不能与主管部门的、下级的不能与上级的、地方的不能与中央的相抵触。 ②时效性。指在进行审计、提出审计意见、作审计结论和决定时，要选用与被审计事项发生时适用的审计标准。 ③地域性。指在选用审计标准时，要以当地有效的法令、政策、规章制度、规范、标准为根据。 　　 在审计实务中，不同程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。　　一般而言，审计人员所获取的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。　 我们的要求是：做什么程序能够拿到证据，再一个证据主要实现的目标是什么。?  二、审计证据的特征 1.审计证据的充分性 　　　——对审计证据数量的衡量 2.审计证据的适当性　　　　　　 　　　——对审计证据质量的衡量 　　　　　　　　　　　　　　 （例题）：下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（　）。　　A.审计证据的充分性是对审计证据的数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求　　B.审计人员所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响　　C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少　　D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据　　 答案：ABC　　解析：审计人员仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。 三、获取审计证据的审计程序 四、审计证据的取得方法 检查文件记录 监盘、是注册会计师现场监督审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 （可使用比较分析法、比率分析法、结构百分比法、趋势分析等方法 ） 五、审计证据的整理与鉴定 审计人员在取得审计证据后，会将收集到的审计集中起来，未经整理的审计证据往往显得数量多且繁杂无序，没有条理。为了从这此审计证据中得出准确的审计结论，审计人员应对审计证据做适当的取舍，留下重要的与审计对象有关的审计证据，次要的，与审计对象无关的审计证据，使之条理化，系统化。在此基础上审计人员对取得的审计证据进行评价，从而形成审计意见。 第二节 审计抽样技术 一、审计测试方法的选择 １.全部项目测试 当审计人员遇到下列情形之一时，应当考虑选取全部项目进行测试： 总体由少量的大额项目构成； 存