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第十二章 财务报表第一节 财务报告概述 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表的意义 1.企业的投资者和债权人，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。 2.企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的业绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。 3.国际有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务报表资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划完成情况、各种法规制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。 财务报表的构成 时间跨度：年度、半年度、季度和月度财务报表。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 第二节 资产负债表 一、概念 资产负债表是总括的反映企业在一定时期的资产负债所有者权益的报表，它总括的反映一个企业在特定日期的财务状况。它是静态报表。 编报依据：资产=负债+所有者权益 二、项目的分类和列示 资产：流动性程度 负债：到期日由近至远 所有者权益：按永久性抵减 三、格式 资产负债表有两种基本格式：账户式和垂直式 我国用账户式：资产负债表分为左右两方，左边列示资产项目，右方列示负债与所有者权益，左右两方的合计数保持平衡。 例：表12---1 四、资产负债表的编制方法 资料：总账余额表或科目余额表 资产负债表的填列方法大体上可归为一下几种： 1、根据总账科目余额直接填列。 如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2、根据若干个总账科目余额计算填列。 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3、根据若干个明细科目余额计算填列。 如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。 第三节 利润表 一、概念、格式 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。 利润表编制的原理：收入-费用=利润 二、编制 多步式利润表 P281 综合收益表 综合收益表是在一定时期内出所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的所有者权益的变化额。 是期间报表、动态报表。 综合收益包括净利润和其他综合收益。 其他综合收益包括：可供出售金融资产的公园价值变动、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额等。 在我做会计准则只要求企业采用简化的方法列报综合收益数据：即在利润表的最下端列示“其他综合收益”和“综合收益总额”。但是应该在附注中详细披露其他综合收益个项目及其所得税影响，以及原记入其他综合收益、当期转入损益的金额等。 例：表12---8 所有者权益变动表 所有者权益变动表是一张反映企业在一定期间内构成所有者权益的个组成部分的增加变动情况的报表。它反映三方面的情况： 1.综合收益导致的所有者权益的变动 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失 2.资本业务而导致的所有者权益的变动 所有者投入资本和减少资本 3.所有者权益项目内部的变动 提取盈余公积、资本公积转赠资本、盈余公积补亏 现金流量表 （一）现金流量表的内容 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当