第十章：所有者权益.pptVIP

可行权日： 借：资本公积—其他资本公积　　　　贷：股本　　　　　　资本公积—股本溢价 若职工购买： 　借：银行存款（收到的款项）　　　　 资本公积—其他资本公积　　　　贷：股本　　　　　　资本公积—股本溢价 举例见P 379 2、现金结算的股份支付的确认和计量原则 授予日不作账务处理。 　在等待期的每个资产负债表日： 　　借：管理费用或生产成本(资产负债表日权 益的公允价值)　　　　贷：应付职工薪酬-股份支付 在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量： 借：公允价值变动损益　　　贷：应付职工薪酬　　或相反。 行权日时： 借：应付职工薪酬　　　　贷：银行存款 【例】A公司为一上市公司。20×2年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20×2年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。　　第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。 年份 计算 当期费用 累计费用 20×2 200×100×（1—20%）×18×1/3 96 000 96 000 20×3 200×100×（1—15%）×18×2/3 108 000 204 000 —96 000 20×4 155×100×18—204 000 75 000 279 000 （1）20×2年1月1日：　　授予日不做账务处理。（2）20×2年12月31日：　　借：管理费用　　　 96 000　　 贷：资本公积—其他资本公积　　　96 000 （3）20×3年12月31日：　　借：管理费用　　　　　　　　　108 000　　　贷：资本公积—其他资本公积　　　108 000（4）20×4年12月31日：　　借：管理费用　　　　　　　　　75 000　　　贷：资本公积—其他资本公积　　　 75 000 （5）假设全部155名职员都在20×5年12月31日行权，A公司股份面值为1元：　　借：银行存款　77 500 （155×100×5）　　　　资本公积—其他资本公积 279 000　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　15 500　　　 　资本公积—股本溢价　　　　 341 000 八、股利分派 （一）现金股利 以货币资金支付给股东的股利。 1、宣告分派股利，借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 2、实际分派， 借：应付股利 贷：银行存款 （二）财产股利 以非现金资产支付给股东的股利。 宣告分派股利，借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 实际分派 借：应付股利 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销） 交易性金融资产 举例见P383 （三）股票股利 1、含义： 公司以增发股票的形式向股东支付股利。 2、特点： 不影响公司的资产和负债以及所有者权益的总额，只是所有者权益的结构发生变化。 发放股票股利时 借：盈余公积 利润分配 贷：股本 九、股票分割：了解 第十章 所有者权益 1、所有者权益的性质与分类 2、独资与合伙企业所有者权益 3、有限责任公司与国有独资所有者权益 4、股份有限公司所有者权益