第2章外币业务会计详解.pptVIP

第二章 外币业务会计 * （ 三）现金流量表项目的折算 外币现金流量以及境外子公司的现金流量 采用现金流量发生日的即期汇率 也可以按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目 在现金流量表中单独列报 第二章 外币业务会计 * * 二、恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表的折算 1、恶性通货膨胀经济的判断 三年累计通货膨胀率接近或超过100% 利率、工资和物价与物价指数挂钩 一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础 一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力 即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交 第二章 外币业务会计 * * 2、恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算 第一步：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述 第二步：按照最近资产负债表日的即期汇率折算资产负债表和利润表 第二章 外币业务会计 * * 三、外币折算信息披露 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由 采用近似汇率的，近似汇率的确定方法 计入当期损益的汇兑差额 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响 * 第二章 外币业务会计 * * 2、人民币兑换成外币的账务处理 借：银行存款——××外币（外币×即期汇率） 财务费用——汇兑差额 （差额） 贷：银行存款——人民币（外币×卖出价） 例8：中华公司记账本位币为人民币，2011年10月26日从银行购入6 000美元。当日银行美元卖出价为USD1＝CNY7.42，即期汇率为USD1＝CNY7.32。 第二章 外币业务会计 * * 账务处理 借：银行存款——美元 （6 000×7.32） 43 920 财务费用——汇兑差额 600 贷：银行存款——人民币（6 000×7.42） 44 520 第二章 外币业务会计 * * 3、一种外币兑换成另一种外币的账务处理 处理程序 按银行当日的外汇买入价折算卖出外币（即换出的外币）实际应收的人民币金额 根据卖出外币（即换出的外币）实际应收的人民币金额和换入外币当日的银行卖出价，计算可换入外币的原币数额 将可换入外币的原币数额按该外币即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额，并登记入账 将换出外币的原币数额按该外币即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额，并登记入账 将换出外币按即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额与换入外币按即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为人民币金额之间的差额，作为当期汇兑损益处理 第二章 外币业务会计 * * ②账务处理 借：银行存款——××外币（××外币×即期汇率） 财务费用——汇兑差额 （差额） 贷：银行存款——＃＃外币（＃＃外币×即期汇率） 例9：中华公司记账本位币为人民币，2011年11月10日将10 000美元向中国银行兑换港币。当日美元的银行买入价为USD1＝CNY7.20，港币的银行卖出价为HKD1＝CNY0.968，当日公布的即期汇率为USD1＝CNY7.40，HKD1＝CNY0.959。 第二章 外币业务会计 * * 账务处理 借：银行存款——港币（74 380×0.959） 71 330 财务费用——汇兑差额 2 670 贷：银行存款——美元（10 000×7.40）74 000 第二章 外币业务会计 * * （四）外币借贷业务的处理 1、外币借款业务的账务处理 借款时 借：银行存款——××外币 （外币×即期汇率） 贷：短期借款——××外币（外币×即期汇率） 长期借款——××外币 （外币×即期汇率） 计息时 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——××外币 第二章 外币业务会计 * * ③资产负债表日 借：财务费用——汇兑差额 贷：短期借款——××外币（外币×汇率差） 长期借款——××外币 （外币×汇率差） 借：银行存款——××外币（外币×汇率差） 贷：财务费用——汇兑差额 或反过来 ④还款时 借：应付利息——××外币 财务费用——利息支出 ——汇兑差额 短期借款——××外币 长期借款——××