内部控制角度看贾府衰败-《红楼梦》所反映内控思想探析.pdfVIP

ModemAccounting 内 4~ 4tcJ与 风 险 管 理 从内部控制角度看贾府的衰败 《红楼梦》所反映的内控思想探析 赵团结 袁勇刚 万爱民 沈海欣 (华灿光电股份有限公司，武汉 430223；国家电网公司，北京 100031； 新疆维吾尔 自治区新华书店，乌鲁木齐 830049；中铁资源集团投资有限公司，北京 100039) 【摘要 】《红楼梦》作为经典文学名著，曾被视为我国封建社会的百科全书。本文拟就 《红楼梦》所反映的 内控思想作一探析。总体而言，贾府的衰落，与其内部贪赃枉法、管理失控、缺乏风险防范与监督等也不无关 系；当然，在贾府治理过程 中，也体现有职责分离、兴利除弊等基本的内控思想。人类的思想总是因为延续而 闪光。因此，阅读 《红楼梦》，分析其所体现的内控思想，对于现代社会而言仍有着积极的意义。 【关键词 】经典名著 企业管理 内部控制 据李德生将军回忆录记载，毛主席曾说过：“要读 《红 日才由财政部等五部委联合发布，确立了我国企业建立 楼梦》，要把它当历史读 ’。 《红楼梦》作为中国 “四大 和实施内部控制的基础框架。2010年4月26日，财政部 名著”之一，其所蕴含的内容十分丰富。 “横看成岭侧成 等五部委又联合发布了 《企业 内部控制配套指引》，这标 峰”，从不同的角度去看，研究者便可得出不同的意见。作 志着我国企业 内部控制规范体系的基本建成。在该体系 为企业管理者，在广泛提倡加强内部控制的背景下，我们 中，将内部控制的要素具体区分为内部环境、风险评估、 能够从该书中汲取哪些经验和教训呢?为此，在广泛阅读 控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。 《红楼梦》不同版本②及相关资料的基础上，我们试图结 二、《红楼梦》中贾府衰败的原因分析 合现代企业内部控制理念，来分析贾府衰败的主要原因。 综合李玄伯先生和周汝昌先生对曹雪芹家世的考证④， 一 、 现代内部控制简述 《红楼梦》问世于曹雪芹去世前十年左右。作者丰富的人 内部 控 制理 论 臻 于 成 熟 的标 志 是 美 国COSO 生阅历 以及对人生深刻的反思造就了 《红楼梦》高度的 (CommitteeofSponsoringOrganization，COSO)委员会于 思想性和艺术性。即便是仅仅针对 《红楼梦》中所描述 1992年9月发布的 《内部控制——整合框架》。它将 内部 的贾府的没落，我们在分析时，也试 图从多个角度去分析， 控制的目标界定为实现下述三个 目标而提供合理的保证： 以期多层次多视野来看待贾府的变迁 。 实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和法律法规 1．社会政治腐败是其没落的外因。贾府所处的社会 的遵守。并且将其划分为_控制环境、风险评估、控制活动、 风气在当时可谓政治腐败、世风 日下，卖官鬻爵、官官 信息与沟通、监控等五个要素。2004年9月COSO委员 相护、生活奢靡、铺张浪费等现象充斥了整个社会，身 会发布的 《企业风险管理——整合框架》将企业 内部控 处其中的贾府当然不能幸免。在第四回贾雨村胡乱判案 制拓展到全面风险管理 ，以实现组织的 目标提供合理保 时提到的 “护官符”便是经典的一例。门子告诉贾雨柿 “这 证，并将 内部控制的上述 “五要素”发展为风险管理的 “八 四家皆联络有亲，一损俱损，一荣皆荣，扶持遮饰，具 要素”，I~11：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、 有照应的。”其实，贾雨村本是一个善于钻营的官场人士， 风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等。 他也为贾府做了许多违法的勾当。譬如在第四十八回中， 我国对内部控制的研究，直到改革开放后，才被高 贾雨村讹诈石呆子拖欠官银从而将其持有的书画真迹扇 度重视。《企业