第一章 资 产-银行存款的核对未达账项处理.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：银行存款的核对未达账项处理 ● 详细描述： 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传 递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账 ，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。　 银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对 ，调整未达账项）。 ①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） ②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） ④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 例题： 1.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有 （）。 A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 正确答案：A,B,D 解析：银行代扣水电费，企业尚未接到通知使得企业银行存款日记账余额大 于银行对账单余额。 2.企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具 体有（）。 A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 B.企业己付款入账，银行尚未付款入账 C.银行己收款入账，企业尚未收款入账 D.银行已付款入账，企业尚未付款入账 正确答案：A,B,C,D 解析： 3.2013年12月份，甲公司发生与银行存款有关的业务如下：(1)①12月28日 ，甲公司收到A公司开出的500万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司 支付给甲公司的预付货款，甲公司确认为预收账款。②12月29日，甲公司开 出转账支票支付B公司咨询费300万元，并于当日交给B公司。(2)12月31日 ，甲公司银行存款日记账余额为410万元，银行转来对账单余额为580万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司预付 货款登记入账，伹银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存 银行。③12月份甲公司发生借款利息30万元，银行已减少其存款，但甲公司 尚未收到银行的付款通知。④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元，银 行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。下列表述正 确的有（）。 A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减 B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减 C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减 D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增 正确答案：B,C 解析：选项A，应在银行对账单余额基础上调增。选项D,应在银行存款日记 账余额基础上调增。 4.对账的内容一般包括（）。 A.账账核对 B.账实核对 C.账表核对 D.账证核对 正确答案：A,B,D 解析：对账的内容一般包括：①账证核对，是指核对会计账簿记录与原始凭 证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符 ；②账账核对，指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；③账实核对 ，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 5.企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于 未达账项引起的。 ( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况 ，除了是由于未达账项，有可能是由于记账错误等原因。 6.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记 账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未A账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 正确答案：A,C 解析：选项BD会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 A企业已记支出，银行未记；C银行已记收入，企业未记，所以AC正确。