《会计基础》网络冲刺班讲义第07章课件.ppt

本章内容结束！ The end! 第七章 第一节 概述 第二节启用与登记要求 第三节格式与登记方法 第四节 对账与结账 第五节 查找与更正 第六节 更换与保管 1.了解会计账簿的概念与分类 2.熟悉会计账簿的登记要求 3.掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的格式和登记方法 4.熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 5.掌握对账与结账的方法 6.掌握错账查找与更正的方法 7.了解会计账簿的更换与保管 14 【考点1】会计账簿的基本内容 1.封面 2.扉页 账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3.账页 【考点2】会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 【考点3】会计账簿的分类 用途分类 1.序时账簿（日记账） 普通日记账 2.分类账簿 3.备查簿 特种日记账 1.现金日记账 2.银行存款日记账 总分类账 明细分类账 1.在主要账簿中：无 2.在主要账簿中：不够详细 账页格式分类 1.两栏式：借方 贷方 2.三栏式：借方 贷方 余额 3.多栏式：借方 贷方 余额 （借方 贷方设若干专栏） 4.数量金额式：借方 贷方 余额 （都分设数量、单价和金额栏） 5.横线登记式 外形特征分类 1.订本账→ 2.活页账→各种明细账 3.卡片账→也是一种活页账→固定资产明细账 1.现金日记账 2.银行存款日记账 3.总账 序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 分类账簿 按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿. 备查账簿 又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求,不用编制记账凭证。 【考点4】订本账与活页账的优缺点 优点 缺点 适用 订本账 能避免账页散失和防止抽换账页 不便于记账人员分工记账 总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页账 记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账 账页容易散失或故意抽换账页 各种明细分类账一般采用活页账形式 【考点5】会计账簿的登记要求 1.准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。　　 2.注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 3.书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不是三分之一） 4.正常记账使用蓝黑墨水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 会计记录中的红字表示负数。 6.顺序连续登记 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（会计法：会计人员与机构负责人）（会计基础工作规范：记账人员） 7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8.过次承前 每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 9.不得涂改、刮擦、挖补。 【考点6】日记账的格式和登记方法 银行存款日记账格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式；在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。 “对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。 现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款