第四讲外币折算2014.doc

第四讲 外币折算（见教材第六版第三章） 一、外币折算及其会计准则 （一）外币与外币折算 －－外币 －－外币交易 －－外币折算 记账本位币及其确定要求 －－记账本位币 －－在我国境内选择记账本位币时的要求 －－在我国境外选择记账本位币时的要求 －－记账本位币变更的会计处理要求 外币交易的类型 －－外币交易的五种类型及其“折算”的特征 －－上述业务的进一步讲解，即外币交易的类型，关键是对外币折算的进一步理解。 与外币交易相关的概念 外汇（概念及其构成） 汇率－－表示的方法 直接标价法 间接标价法 汇率的分类 按照汇率的制定和使用方式 市场汇率 法定汇率 按照计入账中的时间 现行汇率 历史汇率 按照经营外汇业务银行角度 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 按照外汇市场的交易分类 即期汇率 近似汇率 远期汇率 外币折算 在收支过程中将实际使用的外汇折合为等值的记账本位币 将以外币表示的财务报表转换为以记账本位币表示的报表 外币兑换 将一种外币兑换成记账本位币 将记账本位币兑换成某一种外币 将一种外币兑换成另一种外币 汇兑损益 交易损益 来自于实际的外币兑换业务 来自于对外币记录的折算差异 报表折算损益 财务报表的期末折算 货币性项目 货币性资产：现金、应收票据、应收账款、长期应收款等 货币性负债：短期借款、长期借款、应付票据、应付账款等 外币货币性项目 短期货币性项目：汇率变动记入本期损益 长期货币性项目：可能会有记入本期损益等多种方式 其他概念 结汇：企业在使用外汇采购时 售汇：企业在进行外汇销售时 现钞：外币现金 现汇：外币存款 经常性项目：国际收支中经常性发生的项目 资本性项目：国际收支中资本输出、输入的相关项目 我国的外汇管理体制及其相关问题 ――汇率的表现。 －－汇率的演变过程浅说。 ――对外汇事项的规定：结汇、售汇及其汇兑损益。 ――WTO与未来的外币业务情况展望。 外币折算会计准则 国际财务报告准则与美国会计准则简说 －－跨国公司整体财务报告是的考虑 －－多种币种的状况及其货币计量假设所受到的冲击 －－记账本位币（或者是编报货币）的产生及其重要意义 我国《企业会计准则第19号－－外币折算》及其与上述国外会计准则之间的关系 （关键是与国外物价变动会计之间的关系说明） 二、外币交易的会计处理 （一）外币业务会计处理的基础说明 1、实践中的说明与启示 ――汇率的选用，即我们所说的中国人民银行每日公布的外汇汇率及其每个经营外汇银行的实际上的经营外汇业务的汇率。 －－外币业务会计账页的选用，即按照“小九栏”账户的运用。 －－实际业务处理是的实际问题，即一般的外汇市场、现汇与现钞及其二者的区别等。 按照我国的现实情况全面理解外币业务的运行状况。 2、货币性项目与非货