(CTH)金融工具系列准则对商业银行的影响(郑州).pptVIP

《金融工具系列准则》 对商业银行的影响 2006年8月 郑州 2006年2月15日 ，财政部新颁布了39项《企业会计准则》。 《新准则》从明年1月1日起开始实行 。执行《新准则》的企业将不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》 《新准则》的主要规定与IFRS基本一致，国内国际准则的差异基本消除；这将简化上市企业财务报告编制的工作量，减少因准则差异而产生的财务状况、经营成果的差异 。 《新准则》相对比较原则。《会计科目及主要账务处理》作为《新准则》的细化与指南，是各企业执行《新准则》的主要依据，该项制度拟于9月份颁布。 《会计科目及主要账务处理》相对较原则，部分条款如减值贷款的认定标准等未予明确，在现实操作中容易导致各商业银行做法不统一。 《新准则》由1项基本准则和38项具体准则组成。据初步统计，有21项准则属于新颁布的准则，其余准则为对原有准则的修订。 对商业银行而言，38项具体准则中，5项准则与本行关联度不大，9项准则主要涉及报表层面的信息披露，另有24项准则直接与确认和计量相关。 《金融工具》系列准则最为重要，影响最大。 **金融工具系列准则的主要特点： 1、进一步加大了管理层在金融资产、负债确认计量环节的认定比重 ； 2、引进了公允价值的计量理念 ； 3、采用实际利率法计算摊余成本； 4、减值准备提取方法根本性改变，大量引入现值概念； 5、要求披露大量风险信息，如相关资产负债的货币风险、实际利率、公允价值、流动性等信息。 **金融工具系列准则介绍 ——金融工具确认和计量（CAS22） ——金融资产转移（CAS23） ——套期保值（CAS24） ——金融工具列报（CAS37） **金融工具确认和计量 一、主要概念 二、金融资产和金融负债分类计量 三、主要业务会计处理原则 主要概念 **金融工具 **金融资产 **金融负债 **权益工具 **衍生工具 **金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 中国人民银行—商业银行:货币互换 中国人民银行 国内十家商业银行 某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付1000万美元货款.为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6个月远期的人民币与美元互换业务: 即期卖出1000万美元,取得人民币; 签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1000万美元. **金融资产： A、现金 B、另一主体的权益工具 C、合同权利（如应收款项、债券、贷款、衍生金融工具等） ………… 注意：1、金融机构持有的有形资产（如不动产、厂房和设备等）、租入资产和无形资产（如专利权、商标权等）都不是金融资产。因为不具有“金融性质”。 2、对金融机构而言，绝大部分资产都属于金融资产。 **金融负债： A、向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； B、在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； C、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； ……………… 注意：1、递延收入和大多数售后保证义务不属于金融负债。 2、非合同性的负债（如因政府法定要求而征收的所得税）不是金融负债。 3、对金融机构而言，绝大部分负债都属于金融负债。 **权益工具： 是指能够证明拥有某个企业在扣除负债后的资产中的剩余权益的合同。 **衍生金融工具： 主要特征： （