固定资产报废处置的账务处理.docx

固定资产报废处置的账务处理【问题】新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。 但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢？具体税务与会计上怎么处理？ 　　【解答】　　1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定： 　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 　　2. 条例第十条内容如下： 　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　4.会计处理如下： 　　借：固定资产清理 　　　　累计折旧 　　　贷：固定资产 　　借：固定资产清理 　　　贷：银行存款（发生的清理费用） 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　借：营业外支出 　　　贷：固定资产清理 　　发生收益转入营业外收入。固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：（1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。（2）结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。（3）支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。（4）结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。你咨询一下你们附近税所，好像是要开发票的，普通发票，4个点的当企业出售报废固定资产等，一般通过固定资产清理科目进行核算借：固定资产清理 累计折旧（按已计提的累计折旧） 固定资产减值准备（如果没有就不用管） 贷：固定资产（按原账面余额）发生清理费用或税费时借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费出售收入的处理：借：银行存款 贷：固定资产清理最后结转净损益你应该是盈利的，因为你已折旧完，而且所得大于你的费用借：固定资产清理 贷：营业外收入例子：我单位处理一台固定资产卖了94000元，开了增值税发票，两人分别做了以下分录，竟把收入做重了：错误：借：固定资产清理 6494.01累计折旧 126505.99贷：固定资产： 133000借：应付账款：94000 贷：固定资产清理：94000借：固定资产清理： 87505.99 贷：营业外收入： 87505.99另一个开发票的人又做了一笔：借：应收账款： 94000 贷：主营业务收入 80341.88 应交税金 13658.12正确：借：固定资产清理 6494.01 累计折旧 126505.99 贷：固定资产： 133000 借：应收账款：94000 贷：固定资产清理：94000 借：固定资产清理： 87505.99 贷：营业外收入： 87505.99出售用过的固定资产未超过原值的不用缴纳增值税。