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如何合理合法少交工资薪金所得税（全） 纳税是负担，纳税是痛苦的对于大多数打工一族来说，他们的收入来源单一，主要是工资薪金所得，转移税负的能力较低，又面临确确实实沉重的家庭开支，所以如何降低工资、薪金所得的个人所得税税负就成为我们最为关心的话题之一。工资、薪金所得纳税筹划总体思路? ?? ?工资、薪金所得的纳税计算公式为：? ?? ?应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数? ?? ?工资、薪金所得以个人每月收入额扣除“五金”，再固定减除2000元费用后的余额为应纳税所得额。?? ?另外，我国对工资、薪金所得实行5％～45％的九级超额累进税率，当收入达到某一档次时，要求支付与该档次税率相适应的税负，但是，工薪是根据月实际收入来确定的，这就为税收筹划提供了依据工资、薪金所得税收筹划的两大主要思路是：? ?? ?一是合法、合理降低应纳税所得额；二是尽量降低适用税率。 ? ??如何合法、合理降低应纳税所得额? ?? ?工资、薪金所得的应纳税所得额等于个人每月收入额减去税前扣减项目金额，从而得到两个操作要点：? ?? ?尽量增大税前扣减项目金额；尽量降低个人名义收入额。? ?? ?对于税前扣减项目金额，应当尽量增大“四金”的金额，但国家或地方政府对“四金”的提取均有规定的比例（特别是住房公积金不仅有20%的提取上限），所以“五金”的增大空间并不大。? ?? ?对于个人名义收入额，现行法规规定个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得均作为工资、薪金所得，按照九级累进税率缴纳个人所得税。降低个人名义收入额的操作要点是采用非货币支付办法，提高职工公共福利支出，间接增加职工收入。具体包括：? ?? ?（1）免费为职工提供宿舍（公寓）。? ?? ?（2）企业给职工提供培训机会? ?（3）企业提供员工福利设施? ?? ? ①企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费，就餐补助费。企业提供的膳食餐费必须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金。? ?? ? ②由企业提供和安排免费医疗福利。这样，虽然会造成部分人员享受的不公平性，但可以保证所有人在税负上的支出减少。如果企业在职工工资水平一定的条件下，可以安排一定量的自费额度，从而使收入额不超过某一档次而减少税负，而对部分职工来讲，又可以使这部分收入变成其他消费，增加消费可能性。? ?? ? ③由企业提供车辆供职工使用，该车辆不可以再租与他人使用。例如，企业为职工提供上下班交通工具，职工不用加薪，也不必支付车辆使用税。对企业来讲，当职工支付的税金影响其消费水平时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反而会导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的做法，往往会使职工、企业双方受益。? ?? ? ④转售股票认购。企业将所持有的股票以较低价格转售给员工，员工在二级市场出售获取收益属资本利得，按现行规定无须纳税。? ?? ? ⑤企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女。? ?? ? ⑥使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水、电、煤气、电话等，一方面由企业与供应方集中结算，职工可以缓期缴纳，从而节省支出，这样，企业可以少付工资。另一方面，自然损耗造成的额外支出，企业可以提供职工补贴由企业直接支付，而达到少支出、多收入的目的。? ?? ?企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。? ?? ?? ?? ?值得一提的是，虽然企业采取实物间接分配的方式，可以提高职工的福利水平，但是如果企业本身资金运转困难，那么提高职工的薪水就是不切实际的。? ??尽量降低适用税率的分析与筹划要点? ?? ?要降低工资、薪金所得的税负，另一个重要途径就是降低适用税率。鉴于个人所得税采用九级累进税率别，因此，应纳税所得额在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要点为避开黑色地雷区（详义见下）金额，一是奖金均衡发放；二是月度不均衡的，采用年薪制。（这一点已经不适用了，上周国家出台政策，年终奖金与12月份工资一起作为计税基数）? ?? ?对于收入稳定的企业和季节性收入明显的企业，可以事先预计收入总额，然后收入平均分摊到每个月获得，以达到节税目的。对收入不稳定的企业，可以将收入累计到年底，一次性发放。目前企业员工的收入主要包括两项：工资、补贴与奖金。工资、补贴每月发放，各月差别不大；比较集中发放的主要是奖金，所以我们将奖金作为筹划的重点。个人所得税税率表(一) 工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的501、本表含税级距指以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后