6--审计抽样.pptVIP

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6--审计抽样精要

依前例,“付款单上有授权人员签章” 这一属性可容忍的偏差率为7%。 再假定可接受的信赖过度风险为5%。 当总体的偏差率超过7%的可能性为5%时,审计人员依然认为这一内部控制有效。 注意: 若要减少余额实质性测试,就应 采用较低的信赖过度风险; 同时,重要属性也要采用较低的 可容忍偏差率和信赖过度风险。 二者都与估计的控制风险成正向关系。 (3)预计总体偏差率 可根据以前年度的审计结果进行估算; 也可选取少量样本进行估算。 (4)总体规模 各因素变化对样本量的影响 因 素 对样本量的影响 审计人员的要求 ?可接受的过度信赖风险 ?可容忍的偏差率 反向 反向 总体特征 ?估计的总体偏差率 ?总体规模 同向 同向(影响小) (5)查“样本规模表”确定样本量 样本规模表是基于总体样本很大的前提 下得到的 如果审计人员发现总体样本不够大,需 要调整查表得到的样本量 样本量确定表一 样本量确定表二 (3)举例 续前例 “付款单上有授权人员签章”这一属性 可容忍的偏差率为7%, 可接受的过度信赖风险为5%, 估计总体偏差率为3%。 查表得 5、确定样本选取方法 随机抽样为主 6、执行抽样计划 测试每一个样本项目是否与规定的属性一致,并记录发现的误差。 7、评价样本结果 使用样本结果评估表 进行评价。 样本结果评估表一 样本结果评估表二 (2)使用步骤 第1步,在表头找到错误个数; 第2步,在表最左栏找到样本量; 第3步,二者相交处的数字即为所需 计算的总体偏差率的上限。 一般分成三步: 举例: 8、形成审计结论 得出的总体偏差上限可容忍的偏差率进行比较 误差中没有发现欺诈舞弊现象 1、当小于时,总体的偏差率可以接受, 内控可信赖 2、当超过时,总体的偏差率不可以接受 应扩大样本量或修改实质性测试程序 误差中发现欺诈舞弊现象,无论比较结果 是大于还是小于,均应采用其他审计程序 二、属性抽样的种类 主要有: 固定样本量抽样、 停—走抽样、 发现抽样 三种 CPA在编制审计计划时,准备在X公司2006年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。CPA确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下: 预期总体误差率(%) 可容忍误差率 3% 4% 5% 6% 0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 ? 156(1) 93(1) 78(1) 1.25 ? 156(1) 124(2) 78(1) 1.5 ? 192(3) 124(2) 103(2) 要求:针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,根据资料 中列示的各项条件,确定样本量,并根据以下两种情况评价抽样结果: (1)抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况; (2)抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。 §6.3 实质性测试中的审计抽样 变量抽样法通常用于: 检查应收帐款的金额 检查存货的数量和金额 检查工资费用 将查交易活动,以确定未经过适 当批准的交易金额 一、货币单位抽样 (一)概念和基本特征 ——是指将审计对象总体的单元货币单位定义为抽样单位,并根据抽出的货币单位勾出其所对应的物理单位作为审计样本,根据样本的审查结果来推断总体特征的一种统计抽样方法。 基本的特征 把总体中的单元货币单位作为抽样单位。 基本原理 借用属性抽样,履行了变量抽样的功能。 基本过程 1、确定审计目标 2、定义错报条件 3、定义审计对象总体和抽样单位 4、确定样本量 5、确定样本选取方法 6、执行抽样计划 7、评价抽样结果 确定样本量 (1)可接受误受风险 (2)可容忍错报额 (3)预期总体错报额 (4)总体账面价值 (5)总体中错报项目的平均错报率 (6)确定样本量 评价样本结果 (1)样本无错报时的总体推断: (2)样本有错报时的总体推断: 优缺点 优点: 1、继承了属性抽样的统计分析技术的简便性; 2、具有自动分层的功能 ; 3、可自动增加金额较高项目入选样本的机会,使审计人员把焦点自动集中于高风险领域 ; 4、可一次测试多个样本,大大降低了审计成本。 缺点: 1、在提高金额较大项目入选样本几率的同时,也提高了遗漏金额较小项目的可能性; 2、在样本错报率估计方面固有的保守性,可能使得出的错报界限远远超

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