個人節稅及理財規劃報告.ppt

課程介紹 壹、個人財產配置與租稅規劃 貳、稽征機關對個人租稅審查實務 參、個人租稅之查核實務認定 肆、正當租稅規劃策略之成本與風險評估 伍、租稅保險策略之具體運用分析 陸、QA 一、個人租稅規劃之目的 達成事前「規劃降低風險 」之目的 事前租稅規劃可達成「免」、「減」、「延」之目的 達成事中「國稅局查核問題之解決」之目的 遇到國稅局查稅切勿自亂陣腳宜釐清事實真相，尋求專家提出「解決」或「遞延」方案，承接稅單後應積極主張權利（更正、複查、訴願、行政訴訟） 達成事後「記起繳稅之教訓 」之目的 既使遭課稅甚至罰鍰，而鉅額稅額業已繳納，但亦應深入瞭解如何被「選案」、「認定」、「核課」 、 避免重踏覆轍 夫妻相互贈與(假設250,000,000全屬夫之財產) 100 萬 100 萬 子女 夫 200 萬 股 票 100 萬 妻 子女 財產分年移轉 1. 土地（土增稅） 2. 房契 (契 稅) 3. 股票 (證劵交易稅) 4. 股份 (財產所得稅) 1500 萬以內 降低所得稅 減少贈與稅 規避遺產稅 夫 妻 一、 (250,000,000 - 15,000,000) ? 50%－14,507,000＝102,993,000 二、贈與一半予配偶 (125,000,000 －15,000,000) 50% － 14,507,000＝40,493,000 (125,000,000 －11,000,000) 50% － 14,507,000＝42,493,000 總稅負 $82,986,000 省稅 $20,007,000 以妻名義購買保險，保費低保額高一舉數得。 ? ? 每年分散贈與，逐年分次轉移財產 年輕 中年 老年 提高稅後投資報酬率 滿期型險種約3% 創造子女購置 財產资金4500萬 以50% 保險給付繳納 遺產稅一億元 以上50% 所得稅規劃 贈與稅規劃 遺產稅規劃 風 險 評 估 一、節稅保險工具之運用 負債增加(每年存入保費，並借出八成) 保額增加，投資增加 利息增加（終身固定貸款利率2.99%） 總負債增加 保險給付 依遺產稅#16(九) 保險給付不計入遺產總額 20年繳費期滿出險給付， 保險利益不計入遺產課稅 遺產減少 (當稅率50% ，負債1000減少 稅額500萬) 保單質借，降低理財成本 作為債務扣除減稅實支數 保單孳息 二、保險理財化：舉借負債購買保險避免通貨膨脹降低機會成本 * 個人資產配置圖 可享有資產重配置利益者 二、個人租稅稽徵運作實務 個人租稅查核對象 1. 審 查 架 構 2. 資 料 通 報 3. 選 案 對 象 4. 審 查 人 員 5. 審 查 法 令 個人租稅審查程序 三、個人租稅查核對象 財產交易移 轉負舉借相 對降低財產 1.土地資產多，可興建或重劃中者 2.農業用地未來有開發可能性 3.被投資公司已上市上櫃，股票反應市值者 4.未及早規劃，生前及時轉移財產者 5.以個人名義赴大陸投資應列入遺產申報 遺產稅查核對象 逐年財產贈 與轉移控股 公司之設立 1.公司欲公開發行上市(櫃)者 2.土地欲出售，欲轉移股權者 3.家族企業股票淨值高，欲轉移股權者 4.年輕突擁鉅資及年長財產遽減 5.將鉅額資金匯至第三國控股公司 贈與稅查核對象 所得合法轉 移完稅所得 工具運用 1.兩稅合一後高獲利企業之投資者 2.執行業務者 3.高租賃所得者，高利息所得 4.股票及存款以人頭名義分散所得者 5.大陸投資多年盈餘未匯回者 個人租稅查核對象 一、所得、贈與、遺產稅之審查架構 (各機關通報)資料搜集 (資料科) 資料彙整及篩選 (管制股) 案件選查 (科長) 審查二科作業單位核定 (股長) 審查二科作業單位呈核 (審查人員) 審查二科作業單位派查 稽核科案件核定(科長) (股長、審核員、稽核) 稽核科覆核 稽核科稽核單位審查人員 審查流程(作業單位) 覆核流程(作業單位) 二、行政救濟程序 徵收科稅款繳款書 更正 復查 訴願 行政訴訟-高等行政法院 行政訴訟-最高行政法院 三、課稅資料通報系統 五、戶籍機關 (1)個人財產歸戶清單 (2)個人財產異常變動資料 (3)個人所得異常變動資料 (4)金融帳戶總歸戶資料 二、中央銀行 個人匯出外幣資料 三、金管會及證券交易所 (1)現金增資資料 (2)個人證券開戶資料 四、金融機構 (1)個人存款資料(未成年) (2)交易傳票資料 (1)死亡除籍資料 (2)即時戶籍資料 (1)土