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借款费用练习题 练习题： B公司拟建一栋厂房，有关资料如下： （1）2007年1月1日向银行专门借款 3000万元，期限3年，年利率12%，每 年1月1日付息； （2）2006年12月31日借入一般长期借 款5000万元，期限5年，年利率10%， 每年12月31日付息； （3）厂房支出情况如下: 2007年1月1日：1000万 2007年7月1日：1000万 2007年10月1日：3000万 2008年1月1日：1000万 2008年4月1日： 600万 2008年7月1日： 300万 工程于2008年11月30日完工，达到预 定可使用状态。 （4）专门借款中未支出部分全部存入银 行，银行月利率为0.5%。 （1）2007年、2008年发生的 借款利息金额 2007年专门借款的利息金额 =3000万×12%=360万 2008年同上 2007年一般借款的利息金额 =5000万×10%=500万 2008年同上 （2）2007年专门借款 应予资本化的利息金额 2007年专门借款存入银行的利息收入 =2000万×0.5%×6+1000万×0.5%×3 =75万 2007年专门借款的资本化金额 =360万-75万=285万 （3）2007年一般借款 应予资本化的利息金额 2007年占用一般借款支出的加权平均数=2000万×90/360=500万 2007年一般借款应予资本化的利息金额=500万×8%=40万 2007年一般借款计入财务费用的利息金额=500万-40万=460万 2007年的会计分录为: 借:在建工程 325万(285+40) 财务费用 460万 应收利息(银) 75万 贷:应付利息 860万 （4）2008年专门借款 应予资本化的利息金额 占用专门借款3000万，资本化期间11个月 资本化金额=3000万×12%×330/360 =330万 计入财务费用的金额=360万-330万=30万 （5）2008年一般借款 应予资本化的利息金额 占用一般借款资产支出的加权平均数 =3000万×330/360 +600万×240/360+300万×150/360 =3275万 资本化利息金额=3275万×10%=327.5万 应计入财务费用的金额=500万-327.5万=172.5万 2008年的会计分录： 借：在建工程 657.5万 财务费用 202.5万 贷：应付利息 860万 * *