审计目标与审计过程.pptVIP

第四章 审计目标和审计过程 第一节 注册会计师审计目标 第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标 第三节 审计过程和审计业务约定书 第四章 第一节 注册会计师审计目标 一、一般目的的审计和特殊目的的审计 一般目的的审计指会计报表审计。 特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对列财务信息进行审计并出具审计报告的业务： 　　（一）按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表； 　　（二）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容； 　　（三）合同的遵守情况； 　　（四）简要财务报表。 第四章 第一节 注册会计师审计目标 二、 财务报表审计的目标 　　 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 　　（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 　　（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 第四章 第一节 注册会计师审计目标 三、财务报表审计的作用 　　财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 第四章 第一节 注册会计师审计目标 四、合理保证 　1、 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 　 2、 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： 　　（一）选择性测试方法的运用； 　　（二）内部控制的固有局限性； 　　（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的； 　　（四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； 　　（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 　 第四章 第一节 注册会计师审计目标 四、合理保证 　　3、 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 　　4、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。  第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 一、审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。  第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 一、审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。它的确定必须根据审计目标的要求和被审单位管理当局的认定。审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。  第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 1、认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 2、注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 　　（一）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 　　（二）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 　　（三）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 　　（四）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 　　（五）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。  第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 3、注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：　 　　（一）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 　　（二）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 　　（三）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 　　（四）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 　　  第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 4、注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 　　（一）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 　　（二）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 　　（三