薪俸税简介（一）.PDFVIP

薪俸稅簡介(一) 怎樣計算薪俸稅? 分開評稅與合併評稅有何分別? 怎樣反對評稅和申請緩繳暫繳稅? 前言 如你在香港受聘、在香港履行職務而你的入息又超過你可享有的免稅額，你須就 實際入息按課稅年度繳納薪俸稅。 本單張「PAM 39(c) 」解釋甚麼是分開評稅、甚麼是夫婦合併評稅，怎樣計算薪 俸稅及暫繳薪俸稅，怎樣對評稅提出反對以及如何申請緩繳暫繳稅。 PAM 40(c) 為你說明甚麼收入須要課稅，以及你可獲得甚麼扣除。 如受僱期間的某一課稅年度內你曾經有頗長時間在香港以外地區履行職務，你可 在報稅表就該年度的部分或全部入息申請豁免薪俸稅。請注意( :評稅主任會按年 查核你提出的豁免申請。 ) PAM 42(c)為新抵港工作的人士解答一些有關薪俸稅的問題。 PAM 43(c) 為首次申報薪俸稅的納稅人提供很多有用的資料。 薪俸稅的徵收 薪俸稅額是按你的應課稅入息實額以累進稅率計算；或以總入息淨額以標 準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。請參看以下的分析: 應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 -免稅總額 總入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額 2016/17課稅年度的稅率 應課稅入息實額 已扣減免稅總額( ) 累進稅率 最初的$40,000 2% 其次的$40,000 7% 其次的$40,000 12% 餘額 17% 總入息凈額 (沒有扣減免稅總額) 標準稅率 15% 課稅年度是由每年的 4月日至翌年的1 3月31日。例如 2016/17課稅年度即是由 2016 年4月日起至1 2017年3月31日止的 12個月。 每年度的暫繳薪俸稅是根據上年度的入息減去扣減項目(和免稅額)來評定。 1 2017/18課稅年度的稅率 應課稅入息實額 已扣減免稅總額( ) 累進稅率 最初的$45,000 2% 其次的$45,000 7% 其次的$45,000 12% 餘額 17% 總入息凈額 (沒有扣減免稅總額) 標準稅率 15% 財政司司長 在2017- 18年度財政預算案建議由2017/18課稅年度起，將稅階由 40,000 元擴闊至45,000 元。此項建議的稅務措施須經立法程序才可實施。 合併評稅與分開評稅 分開評稅 丈夫與妻子會被視作個別人士。每人須各自 ♦ 填報報稅表； ♦ 申報入息 ; ♦ 申索開支 (和扣除 );以及 ♦ 繳納稅款。 合併評稅 (只適用於對納稅人有利時 ) 採用分開評稅方法計算，如夫婦其中一方的入息少於他/她應得的免稅額，他/ 她便無須繳稅，且有剩餘的免稅額。假若這對夫婦選擇合併評稅，入息和免稅額 都會合計，評稅主任會從他們的入息總額中扣減已婚人士免稅額。因此採用合併 方法計算，須納稅的一方便可少付稅款。 如夫婦二人合